Зміст статті:Підприємці — платники єдиного податку першої та другої груп можуть піти у «податкову» відпустку (п. 295.5 Податкового кодексу України; ПК). Тобто протягом одного місяця не працювати та не сплачувати податку. Але за умови, що не мають найманих працівників.
На підприємців третьої групи «податкова» відпустка не поширюється. Такі платники сплачують не фіксовану ставку єдиного податку, а відсоток доходу, отриманого за звітний період. Тому якщо підприємець третьої групи перебуватиме у відпустці та не отримує доходу, у нього за такий період єдиний податок дорівнюватиме нулю.
«Податкова» відпустка: як оформити
Щоб скористатися правом на «податкову» відпустку, подайте до органу ДФС за місцем реєстрації відповідну заяву. Форму такої заяви законодавство не встановлює, тому оформте її довільно (пп. 298.3.2 ПК). Ми підготували для вас зразок заяви (див. Додаток).
У заяві зазначте період відпустки: саме повний місяць (з першого по останнє число). Адже якщо тривалість «податкової» відпустки менша ніж один календарний місяць, то підстави для звільнення від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця немає (ЗІР, категорія 107.12).
Конкретних строків подання заяви ПК не встановлює. Але податківці рекомендують подавати заяву щодо періоду щорічної відпустки до її початку. Тобто, якщо бажаєте піти у відпустку в червні, заяву подайте у травні.
За яких умов можна втратити право на відпустку
Податківці можуть заперечити перебування підприємця у відпустці, якщо в цей період на його розрахунковий рахунок надійдуть кошти. Навіть якщо це попередня оплата або борг за вже реалізований товар.
Зазначте у заяві на «податкову» відпустку повний місяць — із першого по останнє число
Платники єдиного податку першої та другої груп ведуть Книгу обліку доходів, у якій щоденно за підсумками робочого дня відображають отримані доходи, а записи в ній роблять за підсумками робочого дня, протягом якого отримали дохід (п. 1, 5 Порядку ведення книги обліку доходів для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 579). Якщо заповните Книгу правильно (наприклад, дата попередньої оплати припадає на період відпустки), податківці можуть висунути претензії зі сплати єдиного податку, через те що ви працювали під час відпустки. Не заповните Книгу вчасно — порушите порядок заповнення Книги.
Отже, якщо документальні акти і товарні чеки підтверджують виконання робіт або надання послуг під час відпустки, можете втратити право на звільнення від сплати єдиного податку протягом усієї відпустки, яку оформили.
Не можуть звільнитися від сплати єдиного податку за пунктом 295.5 ПК платники, фактичний вид діяльності яких унеможливлює отримання коштів під час відпустки (роздрібна торгівля, надання послуг тощо) (лист ГУ Міндоходів у м. Києві від 23.04.2014 № 832/0/26-15-17-03-14). Адже отримання коштів підтверджує зазначену діяльність у період відпустки.
Декретна відпустка ФОП
Чи сплачувати ЄСВ за час відпустки
Фізособи-підприємці, у т. ч. ті, які обрали спрощену систему оподаткування, є платниками ЄСВ (ч. 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI; далі — Закон про ЄСВ). Єдиноподатники першої та другої груп сплачують ЄСВ за себе в розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок за кожен місяць (протягом 2018 року — 819,06 грн).
Закон про ЄСВ не звільняє підприємців від сплати єдиного соцвнеску на час відпустки. Підприємці — платники єдиного податку першої та другої груп на час відпустки залишаються платниками спрощеної системи оподаткування, тому зобов’язані сплачувати ЄСВ незалежно від того, чи отримували вони дохід у цей період.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
