бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Електронне декларування – це повідомлення про доходи, наявне майно, яке подають чиновники та прирівняні до них особи з метою запобігання корупції та збагаченню за рахунок держави й громадян. Яким електронне декларування є тепер, які були останні зміни в електронному декларуванні, які відомості вносити в антикорупційну декларацію та інструкції щодо її заповнення – в огляді
Зверніть увагу, що електронна декларація не звільняє від подачі податкової декларації про майновий стан і доходи, якщо є підстави для подання такої. Це зовсім різні декларації, з різною метою та «приймаючою» стороною. Електронне декларування приймає НАЗК, а декларацію про майновий стан і доходи – ДПС. Електронне декларарування є публічним, а дані з податкової декларації має лише ДПС.
Електронне декларування: хто має подавати
Ті особи, яким потрібно подавати електронну декларацію, – суб’єкти декларування – визначені зокрема у п. 1, пп. «а», пп. «в»-«ґ» п. 2, п. 4 частини 1 статті 3 Закону № 1700. Зокрема до них належать:
народні депутати України;
держслужбовці, посадові особи місцевого самоврядування;
військові посадові особи ЗСУ;
судді;
посадові та службові особи прокуратури та СБУ, ДБР, НАБУ;
члени ЦВК;
поліцейські;
посадові особи бюджетних установ, так як вони прирівнюються до осіб, які уповноважені на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, це так звані «посадові особи юросіб публічного права» (див. пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 3 Закону № 1700). Такими особами є керівники бюджетних установ та їхні заступники, наприклад керівники закладів вищої освіти та науково-дослідних установ – ректор університету та проректори університету і т.д.
Подання електронної звітності давно стало звичною справою для багатьох бухгалтерів. Адже електронне звітування має багато переваг, здебільшого у плані економії часу. Але є й особливості, про які треба пам’ятати. Також розповімо про те, яких технічних помилок може припуститися платник податку, коли складає звіт
За загальними правилами електронна декларація подається:
перед призначенням на відповідну посаду – декларацію тоді подає претендент;
щорічно – до 1 квітня;
перед звільненням – за період, який не охоплений раніше поданими деклараціями;
після звільнення – до 1 квітня наступного року (за минулий рік, у якому особа звільнилась чи переведена на іншу посаду, що не зобов’язує до електронного декларування);
після притягнення до відповідальності за неподання, несвоєчасне подання або подання з недостовірними даними е-декларації (обов’язково подається електронна декларація з достовірними відомостями).
За загальним правилом декларант упродовж 7 днів після подання декларації має право подати виправлену декларацію не більше 3-х разів.
Окрім цього, посадова особа бюджетної установи зобов’язана інформувати про суттєві зміни у майновому стані впродовж року. Це треба зробити впродовж 10 днів після отримання доходу чи купівлі майна на суму, яка еквівалентна чи більша за 50 розмірівпрожиткових мінімумів для працездатних осіб на 1 січня (ПМ) (у 2024 році – це 151400грн). Тоді надсилається повідомлення про суттєві зміни в майновому стані – форма змін. Якщо таких суттєвих змін кілька, то після кожної зміни слід подавати відповідне повідомлення. Його подають аналогічно еелектронній декларації.
Припинення електронного декларування 2022
У зв’язку з війною доступ до відкритих реєстрів був припинений. Однак це не означає, що подавати електронні декларації було не можна. Вони стали необов’язковими у період з 24 лютого 2022 року по 11 жовтня 2023 року, але їх можна було подавати добровільно. Підставою для такого призупинення обов’язкового декларування та скасування відповідальності за його відсутність став Закон «Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни» від 03.03.2022 № 2115-IX. Однак виконати свої обов’язки щодо декларування все одно слід було впродовж 3-х місяців після кінця воєнного стану.
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
суб’єкти декларування мали подати декларації за 2021-2023 роки. Кампанія декларування за 2021-2022 роки тривала до 31 січня 2024 року. Виняток – не повинні були подавати ті особи які подавали декларації раніше за ці періоди добровільно;
з 1 січня до 31 березня 2024 включно публічні службовці (крім тих, які мають право на відтермінування) мають подати щорічні декларації за 2023 звітний період;
НАЗК вилучив має вилучити з відкритого доступу декларації військовослужбовців ЗСУ, прикордонників та працівників Держслужби спецзв’язку та захисту інформації, представників Управління держохорони, поліцейських, які залучені до ведення бойових дій, учасників миротворчих місій, поранених, полонених, громадян, які перебувають на тимчасово окупованих територіях, у т.ч., якщо їхні декларації були подані ще до початку проходження військової служби або призначення на відповідні посади. Для вилучення таких декларацій мало бути письмове подання керівника або заступника керівника держоргану, в якому проходить службу такий суб’єкт декларування.
Щодо останнього вилучення декларацій є винятки. Так не вилучалися з публічного доступу електронні декларації таких осіб, які:
є військовослужбовцями на посадах міністрів та їхніми заступниками, керівниками центральних і місцевих органів виконавчої влади та їхніми заступниками, перебувають на інших посадах в апаратах міністерств, інших центральних та місцевих органів виконавчої влади, органах системи правосуддя або відряджені на такі посади;
входять до складу ВЛК, лікарсько-льотних комісій або відряджені до них;
проходять службу в ТЦК і СП або відряджені до них (крім рядових осіб підрозділів їхньої охорони);
здійснюють підготовку, організацію, проведення закупівель товарів, робіт і послуг оборонного призначення.
Більш детально про електронне декларування 2024 року – читайтероз’яснення від НАЗК.
Електронне декларування 2024
З 1 січня 2024 року почалася деклараційна кампанія за 2023 рік. До 31 березня 2024 року включно вона має завершитися. Усі роз’яснення щодо декларування можна знайти у базі знань НАЗК.
Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності
При заповненні раніше можна було скористатися базами даних, які наведені у таблиці нижче.Однак під час воєнного стану доступ до деяких з цих баз все ще закритий.
КОРИСНІ БАЗИ ДАНИХ ПРИ ЗАПОВНЕНІ ЕЛЕКТРОННОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ
Для користування всіма вищенаведеними сервісами потрібно мати електронний підпис.
Відповіді на деякі поширені проблемні питання щодо того, як заповнювати електронне декларування:
соціальні виплати, субсидії – у декларації показуємо, якщо була їхня монетизація, тобто вони були отримані грошима;
інформація про рахунки – не підлягають декларуванню наявні грошові активи, у т.ч. готівкові кошти, кошти, розміщені на банківських рахунках, внески до кредитних спілок та інших небанківських фінансових установ, кошти, позичені третім особам, та активи у дорогоцінних (банківських) металах, сукупна вартість яких на кінець звітного періоду не перевищує 50 ПМ (2024 рік – 151400 грн);
декретні (допомога у звʼязку з вагітністю і пологами) – показуємо не як зарплату, а як соціальні виплати у розділі 11, поле «Вид доходу» – «Інше» – вказуємо «Соціальні виплати»;
продаж акцій – показуємо дохід від відчуження, а не інвестиційний прибуток (різниця між доходом від продажу і витратами на придбання);
надходження грошових переказів на картку Приватбанк – показуємо, якщо сума перевищує понад 15140 грн (5 ПМ для 2024 року), то показати слід у розділі 11 «Доходи, у тому числі подарунки».
Ці та інші загальні правила електронного декларування можна знайти в:
Роз’ясненні щодо заповнення декларацій від самого НАЗК. Також є їхній варіант одним файлом. Однак дані роз’яснення використовують дещо застарілу нумерацію розділів електронної декларації, але загальні принципи заповнення декларації залишаються колишніми.
Допоможемо розібратися, чи відновлені строки давності та податкові строки, в т. ч. щодо перевірок. Із 01.08.2023 Верховна Рада змінила порядок обчислення строків давності. Причина — зобов’язання України перед міжнародними партнерами щодо відновлення довоєнного стану податкової політики
Наводимо ще одну цифру, на яку слід особливо звернути увагу, – 50 ПМ(для 2024 року – 151400 грн). Це вартісна межа, при перевищенні якої настає:
негайна подача е-декларації про зміни у майновому стані впродовж 10-денного терміну, зокрема при отриманні разового доходу, придбанні майна на суму, що перевищує згаданий поріг;
відображення видатків і правочинів декларанта;
обов’язкове декларування готівкових коштів, а також коштів на банківських рахунках і внесків до кредитних спілок;
відображення фінансових зобов’язань, наприклад банківських кредитів, боргів за фінансовим лізингом тощо.
Електронне декларування: яка відповідальність
Якщо в е-декларації були зазначені недостовірні відомості, це може тягнути за собою відповідальність різного виду:
дисциплінарну – відповідальність може настати, якщо подані відомості відрізняються від достовірних на суму до 100 ПМ (для 2023 року, року декларування – це 268400 грн). Наприклад, може бути оголошена догана чи навіть особу можна звільнити;
адміністративну – відповідальність настає, якщо подані відомості відрізняються від достовірних на суму від 100 до 500 ПМ (для 2023 року, року декларування, це 268400-1342000 грн). Штраф від 17000 до 42500 грн. Також несвоєчасне подання декларації без поважної причини – від 850 до 1700 грн. Штрафи визначені ст. 1726 КпАП;
кримінальну – відповідальність настає, якщо відомості відрізняються від достовірних на суму від 500 до 2000 ПМ (1342000 – 5368000 грн – для 2023 року). Караються штрафом від 51000 грн до 68000 грн, громадськими роботами, або позбавленням волі на строк до 2-х років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років. Якщо відомості відрізняються на суму понад 2000 ПМ – санкції ще більші (див. ст. 3662 Кримінального кодексу України).
Увага: для того щоб настала відповідальність, відомості мають бути завідомо недостовірні і такі дію вчинені з прямим умислом, який слід довести.
