Налоговый расчет за ІІІ квартал 2023 года подайте до 9 ноября. Действует обновленная форма, однако изменений в ней немного. Чтобы правильно сформировать Приложение Д1, воспользуйтесь примерами ситуаций в статье
Если в отчетном квартале 2023 начисляли зарплату, отпускные или больничные работникам и ЕСВ на них, должны указать об этом в Приложении 1 к Налоговому расчету по НДФЛ и ЕСВ (Д1).
В Приложении 1 Налогового расчета по НДФЛ и ЕСВ работодатели указывают сведения о начисленных застрахованным лицам в отчетном периоде зарплату/доход/денежное обеспечение и суммы ЕСВ. Изменения в форму и порядок заполнения Минфин утвердил приказом от 02.03.2023 № 113.
Приложение Д1 Налогового расчета за ІІІ квартал: практические ситуации
Налоговый расчет за ІІІ квартал 2023 года представьте по обновленной форме, что действует с 05.05.2023. Воспользуйтесь электронными форматами Налогового расчета за ІІІ квартал: для юридических лиц — J0500109; физических лиц — F0500109.
Изменения произошли в заглавной и табличной частях Налогового расчета и, в частности, в Приложении Д1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного довольствия) застрахованным лицам». В нем только одно новшество — добавили графу 26 «Признак наличия трудового договора с нефиксированным рабочим временем (1 — да, 0 — нет)».
На практике больше всего вопросов возникает именно при заполнении Приложения Д1. Рассмотрим практические ситуации.
Как и когда подавать Приложение 1 к Налоговому расчету по НДФЛ и ЕСВ
Д1 подавайте, если в отчетном периоде насчитывали застрахованным лицам зарплату или другие доходы. Однако если в течение отчетного квартала у работодателя не было наемных работников, а с физическими лицами договоры ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) не заключали, Д1 не формируйте и не подавайте.
Сведения о начисленных суммах ЕСВ вносите в Д1 на основании бухгалтерских и других документов, на основании которых проводите начисления или которые подтверждают начисление выплат (п. 6 разд. II порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 № 4).
Д1 в составе Налогового расчета подавайте ежеквартально в разрезе месяцев отчетного квартала.
Внимание:подавайте Д1 к Налоговому расчету если в течение отчетного периода насчитывали доходы и ЕСВ застрахованным лицам
Срок представления Налогового расчета, в том числе Д1 — в течение 40 календарных дней (к. дн.), следующих за последним календарным днем отчетного квартала (п. 1 разд. ІІ Порядка № 4).
Подать Д1 к Налоговому расчету нужно не только за отчетный квартал, но и в течение текущего квартала, если в этот период назначили застрахованным лицам пенсии или другие социальные выплаты. Речь идет о Д1 типа «Справочный». Его подавайте, чтобы предоставить информацию соответствующим фондам.
Сроки, чтобы подавать Налоговый расчет, в том числе Д1, с типом «Отчетный» как «Справочный», Порядок № 4 не устанавливает. Однако ПФУ разъяснил, что его подают в пределах отчетного квартала, если наступило соответствующее событие (письмо от 22.01.2021 № 2800-050102-1/2832).
Внимание: Д1 типа «Справочный», чтобы назначить пенсии или соцвыплаты, подавайте исключительно в пределах отчетного квартала.
Итак, Д1 подавайте в составе Налогового расчета ежеквартально в разрезе месяцев отчетного квартала. Указывайте в Д1 сведения по каждому застрахованному лицу о суммах начисленной ему заработной платы (дохода, денежного обеспечения) и начисленного ЕСВ.
Заметьте, в течение отчетного периода застрахованному лицу, кроме зарплаты, работодатель может начислить также отпускные, больничные. Кроме того, доход работника за месяц может оказаться меньше размера минзарплаты, а может быть и ситуация, когда начислений вообще не будет.
Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
Ошибка по начисленному ЕСВ за прошлые периоды: можно ли провести корректировку в Приложении 1 в отчетном периоде
Плательщик ЕСВ в Приложении 1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» к Налоговому расчету за отчетный (налоговый) период может провести корректировки и исправить ошибку относительно сумм ЕСВ, допущенную в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.
Для этого применяет коды типа начислений 2 или 3 для доначисления или уменьшения ЕСВ.
Как в Приложении 1 отразить сведения о начисленных доходах и ЕСВ за месяц
