Рентная плата это – плата за использование природных ресурсов. Недра, вода, лесные ресурсы, радиочастотный ресурс - все это объекты рентной платы. В консультации найдете ответы на вопросы, кто и когда должен отчитываться, а также узнаете, из чего состоит рентная плата
Кто плательщик рентной платы
Плательщиками ренты становятся те, кто имея соответствующие разрешения , осуществляет (ст. 251 Налогового кодекса Украины, далее – НК):
- пользование недрами для добычи полезных ископаемых – нужно спецразрешение на пользование недрами, которое выдают Госгеонадра. Также плательщиками данной ренты в части добычи подземных вод без специального разрешения на использование недр являются землевладельцы и землепользователи, которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование (исключение – фермерские хозяйства), например, сельскохозяйственные товаропроизводители (пп. 252.1.4 НК, абз. 2 ст. 23 Кодекса Украины «О недрах», далее – Кодекс о недрах);
- пользование недрами в других целях, чем добыча полезных ископаемых – тоже нужно спецразрешение на пользование недрами, что не связано с добычей полезных ископаемых от Госгеонадр;
- пользование радиочастотным ресурсом – получается разрешение за эксплуатацию радиочастотного средства, лицензия на пользование радиочастотным ресурсом или лицензия на вещание от УГЦР;
- специальное пользование водой (так называемая «рента за спецводопользование», «водная рента») – нужно разрешение на спецводопользование от Госводагентства, которое выдается через его территориальные органы. Такие субъекты, имеющие спецразрешение на пользование водой, также могут быть еще и одновременно плательщиками ренты за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в части добычи подземных вод (исключение – фермерские хозяйства) (см. пп. 252.1.4 НК);
- специальное пользование лесными ресурсами – необходимо разрешение на специспользование леса от Гослесресурсов;
- транспортировка нефти и нефтепродуктов через магистральные провода – соответствующая лицензия от НКРЭКУ;
- транзит аммиака по трубопроводам – разрешительной деятельностью занимается Гоструда.
Як звітувати з рентної плати за спецвикористання води
Электронные разрешения можно получить онлайн через Портал Государственных услуг онлайн: «Дія». Проверить информацию о разрешении, например на спецводопользовании, можно на Портале электронных услуг Госводагентства (перечень водопользователей). Аналогичные сервисы можно найти и для других упомянутых регуляторов.
Внимание: объект декларирования с ренты есть когда есть разрешение на использование соответствующего ресурса. У каждого ресурса есть свой государственный регулятор.
Как рассчитывается рента 2024
Некоторые из вопросов относительно рентной платы уже рассматривались на портале, а именно:
Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник
Добыча воды – возможна двойная рента
Вода – это полезное ископаемое общегосударственного значения (см. п. 252.20 НК, Перечень полезных ископаемых общегосударственного значения, утвержденный постановлением КМУ от 12.12.1994 № 827). По этой причине распространенной ситуацией является оплата одновременно двух видов ренты:
- за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
- за специальное водопользование.
Примеры таких ситуаций приведены в таблице ниже.
РЕНТА ПРИ ДОБЫЧЕ ВОДЫ |
Разрешения, имеющиеся у субъекта: | Виды ренты, которые декларируются и оплачиваются: | Пример возможной ситуации и объяснения |
недра1 | вода2 | недра1 | вода2 |
+ | + | + | + | Разрешение на пользование недрами при добыче подземных вод необходимо при условии, что объем добычи подземных вод из каждого из водозаборов превышает 300 м3 в сутки (см. абз. 1 ст. 23 Кодекса о недрах) |
– | + | + | + | Сельскохозяйственные товаропроизводители (условие – доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год ≥ 75%) имеют право без спецразрешений добывать подземные воды (кроме минеральных) для сельскохозяйственных, производственных, а также собственных хозяйственно-бытовых нужд (абз. 2 ст. 23 Кодекса о недрах). Однако «плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются землевладельцы и землепользователи, которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование» (пп. 252.1.4 НК) |
– | + | – | – | фермерские хозяйства, находящиеся на упрощенной системе налогообложения 4 группы, так как для них: - действует исключение, которое позволяет не начислять и не платить ренту за пользование недрами при наличии разрешения на спецводопользование (пп. 252.1.4 НК; «Плательщиками … являются землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством относятся к фермерским хозяйствам, …»)3;
- как единщиков 4 группы действует освобождение от начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по ренте за спецводопользование (пп. «5» п. 297.1 НК)
|
– | + | + | – | единщики 4 группы , не являющиеся фермерскими хозяйствами, так как для них: - разрешение на спецводопользование может потребоваться на общих основаниях, так как водозабор превышает 5 м3 в сутки (ст. 48 Водного кодекса Украины);
- действует освобождение от начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по ренте за спецводопользование (пп. «5» п. 297.1 НК), поэтому такие субъекты ее не платят;
- являются плательщиками ренты за использование недрами из пп. 252.1.4 НК, если имеют разрешение на спецводопользование
|
– | – | – | – | не декларируются и не оплачиваются оба вида ренты, что возможно, например, в ситуации, когда одновременно4: - не требуется разрешение на спецводопользование, так как водозабор осуществляется в пределах до 5 м3 в сутки ( ст. 48 Водного кодекса Украины). Данный предел применяется на лицо по всем объектам водозабора сразу;
- не требуется разрешение на пользование недрами, так как водозабор не превышает 300 м3 в сутки (основание – абз. 1 ст. 23 Кодекса о недрах) и/или субъект еще и одновременно является сельскохозяйственным товаропроизводителем (основание – абз. 2 ст. 23 Кодекса о недрах)
|
1 – пользование недрами для добычи полезных ископаемых в части подземных вод; 2 – специальное использование воды; 3 – как правило фермерские хозяйства не требуют разрешений на пользование недрами как сельскохозяйственные товаропроизводители на основании абз. 2 ст. 23 Кодекса о недрах; 4 – подобная ситуация описана в разъяснении и ГНС 122.04 ВИР |
Оплата рентной платы 2024
Выплачивается рентная плата в течение 10 календарных дней после окончания крайнего срока представления налоговой декларации.
Внимание: большинство видов ренты – квартальная (за недра, специальное пользование водными и лесными ресурсами)
Чтобы не растеряться посреди года пользуемся Календарем бухгалтера 2024, где всегда найдете даты декларирования и уплаты рентной платы 2024.
