Эксперт рассчитал все базовые показатели для зарплатных расчетов с 01.01.2024. Пользуйтесь ими, когда будете рассчитывать зарплату, ЕСВ, больничные и НСЛ
Год бухгалтера начинается с новых показателей минимальной зарплаты и прожиточного минимума. от их размера зависят суммы выплат работникам и правила их налогообложение. Или показатели определяет Закон «О Государственном бюджете Украины на 2024 год » от 09.11.2023 №3460-ІХ, его опубликовали « Голосе Украины » от 05.12.2023 № 46.
Заробітна плата і аванс: поради експерта + розрахункові приклади
Минимальная зарплата
Месячный заработок работника , который выполнил норму труда , не может быть меньше минимальной зарплаты (ст. 3-1 Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108/95-ВР, далее ― Закон об оплате труда).
Минимальная зарплата 2024 |
период | в месячном размере | в почасовом размере |
январь–март | 7100 | 42,60 |
апрель–декабрь | 8000 | 48,00 |
Когда сравниваете заработок работника с минималкой, для расчета месячного заработка, включайте:
При вычислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера не включайте:
- доплату за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ;
- премии к праздничным и юбилейным датам (ст. 3-1 Закона № 108);
- выплаты, что насчитали в текущем месяце за прошлые месяцы в связи с уточнением количества отработанного времени или обнаружением ошибок (письмо Минсоцполитики от 17.05.2017 (№ 1452/0/101-17).
Если начисленная зарплата работника меньше минимальной, произведите доплату.
Работникам, которые работают в режиме неполного рабочего времени или не выполнили месячной нормы труда, минимальную зарплату определяйте пропорционально отработанному времени.
На заметку: минимальный размер должностного оклада (тарифной ставки) не может быть меньше прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января календарного года - 3028 грн.
Минимальной гарантией работникам с почасовой оплатой труда является минзарплата в почасовом размере. Таким работникам уровень минзарплаты определяйте на основе минималки в часовом размере и нормы рабочего времени, установленное работнику (письмо Минсоцполитики от 20.03.2017 (№ 766/0/101-17/28). Сравнивать такую минималку с месячной минзарплатой не требуется.
Минимальная зарплата влияет также на размер штрафов за нарушение трудового законодательства.
Вид нарушения | Ответственность |
Неоформленные работники и зарплата в конвертах | - 10 минзарплат, установленных на момент обнаружения нарушение (с 01.01 по 31.03 – 71000 грн; с 01.04 по 31.12 – 80000 грн) за первое нарушение, а для единщиков первой - третьей групп - предупреждение;
- 30 минзарплат (01.01 по 31.03 – 213000 грн; с 01.04 по 31.12 – 240000 грн) за каждого работника, которого совершено нарушение - за повторное в течении двух лет со дня обнаружения нарушение
|
Недопущение к проведению проверки по вопросам соблюдение законодательства о труде, создание препятствий у нее проведении | 3 минзарплаты (с 01.01 по 31.03 – 21300 грн; с 01.04 по 31.12 – 24000 грн) |
Недопущение к проведению проверки по вопросам обнаружение неоформленных работников и зарплаты в конвертах | 16 минзарплат (с 01.01 по 31.03 – 113600 грн; с 01.04 по 31.12 – 128000 грн) |
Нарушения сроков выплаты зарплаты | 3 минзарплаты (с 01.01 по 31.03 – 21300 грн; с 01.04 по 31.12 – 24000 грн) |
Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труды | 2 минзарплаты за каждого работника (с 01.01 по 31.03 – 14200 грн; с 01.04 по 31.12 – 16000 грн) |
Несоблюдение гарантий и льгот мобилизованным работникам и срочникам | 4 минзарплаты (с 01.01 по 31.03 – 28400 грн; с 01.04 по 31.12 – 32000 грн) за каждого работника. К работодателям - единщикам первой - третьей групп будут применять только предупреждение |
Другие нарушение трудового законодательства | - 1 минзарплата за каждое нарушение (с 01.01 по 31.03 – 7100 грн; с 01.04 по 31.12 – 8000 грн);
- 2 минзарплаты (с 01.01 по 31.03 – 14200 грн; с 01.04 по 31.12 – 16000 грн) за повторное нарушение в течение года со дня обнаружения нарушение
|
Прожиточный минимум
Для расчетов бухгалтеру важно знать показатель прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января. Ведь от него зависят НСЛ и предельный размер для нее применение. Прожиточный минимум в 2024 году для трудоспособных лиц будет равна 3028 грн.
ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ 2024 |
Период | Показатели на 01 января 2024* |
Трудоспособные лица | 3028 |
Дети в возрасте до 6 лет | 2563 |
Дети 6-18 лет | 3196 |
Лица, которые потеряли работоспособность | 2361 |
Общий показатель | 2920 |
Особые прожиточные минимумы: |
- для базового размера должностного оклада судьи
| 2102 |
- для должностных окладов работников налоговых и таможенных органе
| 2102 |
- для должностного оклада прокурора окружной прокуратуры
| 1600 |
* как правило, прожиточный минимум повышается трижды в год (январь, июль, декабрь). Однако в Законе о госбюджете на 2024 год такого нет и прожиточный минимум остается один на весь год |
Ставка військового збору повинна збільшитись з 1,5% до 5%. Податкові зміни ухвалили, але Президент України їх досі не підписав. Жовтень 2024-го завершися із діючою ставкою військового збору – 1,5%. Тримайте пояснення експерта, коли і як будемо утримувати військовий збір за новою ставкою
Налоговая социальная льгота
Предельный размер дохода , дает право на налоговую социальную льготу 2024, составит 4240,00 грн (3028 грн × 1,4), а размер самой льготы – 1514,00 грн (3028 грн × 50%).
Работодатель имеет платить работникам не меньше минзарплаты, а предельный размер, что дает право на НСЛ, меньше этого показатель:
7100,00 грн > 4240,00 грн
Размер ЕСВ
Когда насчитываете ЕСВ, важно знать два показателя:
1) минимальный страховой вклад – это минимальная сумма ЕСВ за месяц, начисленная на доход основного работника (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ);
2) максимальную базу начисления ЕСВ – в пределах этой суммы насчитывайте ЕСВ.
Ориентиры для начисления ЕСВ в 2024 году:
Минимальный и максимальный размер ЕСВ 2024 |
показатель | минимум | максимум |
январь-март | апрель-декабрь | январь-март | апрель-декабрь |
база начисления ЕСВ | минимальная зарплата соответствующего месяца | 15 минимальных зарплат соответствующего месяца |
размер базы начисление ЕСВ | 7100 грн | 8000 грн | 106500 грн | 120000 грн |
сумма ЕСВ (22%) | 1562 грн
(=7100×0,22) | 1760 грн
(=8000×0,22) | 23430 грн
(=106500×0,22) | 26400 грн
(=10500×0,22) |
Размер больничных и декретных
Больничные и декретные для лиц , страховой стаж которых в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая меньше шести месяцев, ограничивайте предельным размером (Закон Украины от 23.09.1999, № 1105-XIV). В 2024 году для таких лиц максимальный дневной размер помощи:
- с временной нетрудоспособности (не превышает размера помощи, исчисленной из минзарплаты) если страховой случай наступил:
- с 01.01.2024 по 31.03.2024 – 233,25 грн
- с 01.04.2024 по 31.12.2024 – 262,81 грн;
- в связи с беременностью и родами ― (не превышает размера помощи, вычисленной с двухкратного размера минзарплаты) для страховых случаев
- с 01.01.2024 по 31.03.2024 – 466,49 грн
- с 01.04.2024 по 31.12.2024 – 525,62 грн;
Максимальный размер больничных и декретных в расчете на месяц для всех работников равно размера максимальной величины базы начисление ЕСВ. Минимум для декретных – минимальная зарплата.
Із консультації дізнаєтесь, у яких випадках, кому і як оплачувати е-лікарняні, який порядок їх обчислення, обмеження розміру, оподаткування і відображення у звітності
Необлагаемый налогом размер подарков
Подарки дешевле 1775 грн не облагайте налогом (пп. 165.1.39 НКУ). Если подарок окажется дороже , с разницы между его стоимостью и не облагаемой налогом стоимостью удержите НДФЛ и военный сбор. Заметим, что это правило касается подарков в натуральной форме.
Нецелевая благотворительная помощь
Как денежную, так и неденежную нецелевую благотворительную помощь не включайте в налогооблагаемый доход физлица , если ее размер совокупно не превышает 4240 грн (пп. «б» пп. 170.7.3 НКУ). Благотворительную помощь, что превышает эту сумму, облагайте НДФЛ по ставке 18% и военным сбором - 1,5%. Если помощь придаете в форме товаров, не забудьте о натуральном коэффициент - 1,2195 (п. 164.5 НКУ).
Нормы суточных расходов
В доход работников , облагаемого НДФЛ, не включайте командировочные расходы , не подтвержденные документально (суточные расходы). Но при условии, что их сумма не превышает 710,00 грн в расчете на день (пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ). Размер не облагаемых налогом зарубежных суточных не изменился - 80 евро.
Работодатели могут устанавливать и больше размер суточных расходов. Однако тогда сумму превышения след включать в налогооблагаемый доход работника как дополнительное благо и облагать НДФЛ и военным сбором по ставкам 18% и 1,5% соответственно.
Когда будете начислять работникам зарплату, больничные, декретные, суточные, будете применять НСЛ и удерживать с зарплатных выплат налоги, соблюдайте лимитов, что установил закон.
