Налог на доход физических лиц 2024
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) 2024
Сначала давайте вспомним, что НДФЛ – это один из общегосударственных налогов. Регулирует налогообложение НДФЛ одноименныйраздел IV Налогового кодекса (далее – НК).
Ставки НДФЛ 2024
Сначала о существующих сейчас ставках НДФЛ. Все ставки НДФЛ остаются теми же, какие были – никаких изменений не предусматривается. Все эти ставки приведены в таблице ниже.
Существующие ставки НДФЛ 2024 | |||
18% (основная) | 9% | 5% | 0%** |
| дивиденды нерезидентам, субъектам, неплательщикам налога на прибыль, в т.ч. единоналожникам |
| наследство от близких родственников, подарки от супруги/супруга, продажа 1-го объекта недвижимости за год, продажа 1-го автомобиля за год |
* от лиц, не входящих в 1-й или 2-й круг родства; ** ставка 0% – это означает, что НДФЛ не уплачивается, но задекларировать такие доходы нужно |
З 1 квітня 2024 року мінзарплата дорівнює 8000 грн. Показники, з якими працює бухгалтер, та на які вплине новий розмір мінімалки: mах і min ЄСВ, лікарняні та декретні, розмір ЄСВ за себе для підприємців, трудові штрафи
Налог на доход физических лиц: расчет 2024
Порядок начисления, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет содержит статья 168 НК.
НДФЛ формула для зарплатных доходов и из общего налогооблагаемого дохода без применения налоговой социальной льготы (НСЛ) выглядит так:
НДФЛ = зарплата × 0,18
Например, с минимальной зарплаты января-марта 2024 – 7100 грн – налог получается:
НДФЛ = 7100 грн × 0,18 = 1278 грн
А еще есть и военный сбор – 1,5%. Налоги с заработной платы в 2024 году уменьшают сумму до выдачи «на руки».
Налог на доход физических лиц и изменение НСЛ 2024
Расчет НДФЛ по зарплате также предусматривает применение НСЛ, если зарплата за месяц находится в пределах предельного дохода, дающего такое право. НСЛ – это сумма, уменьшающая доход, к которому применяется ставка налога. Тем самым уменьшается и сам налог на доход физических лиц. Тогда формула расчета НДФЛ по зарплате принимает вид:
НДФЛ = (зарплата – НСЛ) × 0,18
Из-за роста прожиточного минимума 2024 года, очевидно, что не возрастет и упомянута в формуле выше налоговая социальная льгота 2024. В основном, НСЛ применяется в случаях малых зарплат, которые получаются когда человек работал на неполную ставку, был простой, отпуск за свой счет часть месяца. Также типична ситуация применения НСЛ к зарплатам одного из родителей, имеющих 2-х и более детей в возрасте до 18 лет, когда предельный размер дохода, определяющий возможность применения НСЛ, увеличивается на коэффициент, равный количеству детей.
Внимание: НСЛ традиционно увеличится из-за роста прожиточного минимума на 1 января.
Это значит, что на НСЛ 2024, а значит и налог на доход физических лиц 2024, влияет прожиточный минимум 2024, что и показывает таблица ниже.
НАЛОГОВАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ЛЬГОТА (НСЛ) при налогообложении зарплаты в 2024 году | |||
Лимит зарплаты на НСЛ | размер НСЛ | ||
базовая | 150% | двойная | |
2024 год | |||
3760 грн | 1514 грн | 2271 грн | 3028 грн |
2023 год (справочно) | |||
3760 грн | 1342 грн | 2013 грн | 2684 грн |
*в основу расчета положен ожидаемый на 01 января 2023 года прожиточный минимум трудоспособного лица 3028 грн (данные с Закона о Госбюджете 2024); ** округление осуществляется до ближайших 10 грн, а не обычным арифметическим правилом |
Например, с зарплаты 4000 грн – налог на доход физических лиц выходит:
НДФЛ = (4000 –1514) × 0,18 = 447,48 грн
Налог на доход физических лиц: отчетность 2024
Отчетность по НДФЛ в 2024 году – это две декларации:
- Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (или просто Налоговый расчет, а также Зарплатный отчет, Объединенный отчет, Отчет по ЕСВ, НДФЛ/ВС и ВС – как еще называют такую декларацию). Данный отчет представляют работодатели и другие субъекты хозяйствования, которые начисляют физлицам зарплатные доходы, выплаты по гражданско-правовым договорам и т.п. с целью декларирования удержанного и уплаченного из таких доходов в бюджет НДФЛ, ВС и единого социального взноса (ЕСВ);
- Налоговое право на имущественное состояние и доходы. Такую декларацию подают физлица самостоятельно, если есть основания, например, с целью получения налоговой льготы или декларирования дохода, по которому налоговые агенты не уплатят НДФЛ/ВС. Также эту декларацию представляют физлица-предприниматели общей системы налогообложения, в т.ч. и с целью декларирования ЕСВ «за себя».
Среди изменений в сфере декларирования НДФЛ в 2024 году возможным остается переход от квартального Налогового расчета на ежемесячный или разделение этого отчета снова на два – отчет по ЕСВ и отчет по НДФЛ/ВС. Однако данное мероприятие ожидалось и в начале 2023 года, но этого не произошло.
Налогообложение криптовалют и налог на доход физических лиц
На сегодняшний день принят Закон «О виртуальных активах» от 17.02.2022 № 2074-IX, который заработает только после принятия изменений в НК, которые создадут налогообложение виртуальных активов, в частности, криптовалют (п. 1 раздела VI Заключительных и переходных положений этого закона). Есть только разъяснения от ГНС в 103.02 относительно налогообложения криптовалют. За ним:
- вся выручка от продажи криптовалюты – налогооблагаемый доход физлица;
- ставка НДФЛ – 18% и военный сбор – 1,5%.