Удержания из зарплаты: какие налоги и взносы платит работник в 2025 году

Удержания из заработной платы работников

Удержание из заработной платы — это те суммы, на которые уменьшается сумма заработной платы при ее выплате. К ним относятся:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• военный сбор (ВС);
• иные неналоговые удержания (алименты, добровольные отчисления в негосударственные пенсионные фонды и тому подобное).

Если от начисленной зарплаты (так называемая зарплата «грязными») вычесть НДФЛ, ВС, а также другие удержания (если такие есть), то получим так называемую зарплату «чистыми» («на руки», «к выдаче»).

В основе расчетов 2025 минимальная зарплата 2025 и прожиточный минимум 2025 из Закона о Госбюджете 2025.

Кому індексувати зарплату у жовтні 2025-го

Налоги с зарплаты в Украине: удержание НДФЛ 2025

НДФЛ удерживают с зарплаты работников и приравненных к ней выплат (больничных и дивидендов по привилегированным акциям и т.п.) по ставке 18% (п. 167.1 Налогового кодекса Украины, далее – НК). Сумму налога считают по формуле:

НДФЛ = ЗП × 18%

Однако если работник имеет право на налоговую социальную льготу (НСЛ), то формула несколько меняется. В таком случае из заработной платы удерживают меньше НДФЛ:

НДФЛ = (ЗП – НСЛ) × 18%

НСЛ – это та сумма, на которую уменьшают налогооблагаемую базу НДФЛ при начислении заработной платы. НСЛ устанавливается в размере, равном 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 01 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НК).

Следовательно, НСЛ в 2025 году составляет 1514 грн (= 3028 грн × 0,5). Увеличение прожиточного минимума в течение года не влияет на НСЛ. Работник имеет право на НСЛ тогда, когда его зарплата за месяц не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1.4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НК). В 2025 году такой предельный уровень дохода составляет 4240 грн (= 3028 грн × 1,4 = 4240 грн). Это НСЛ будем называть «обычным».

Кроме «обычной» НСЛ еще есть повышенные:

• «социальные» — 150% НСЛ, 200% НСЛ;
• «на детей» — НСЛ × количество детей в возрасте до 18 лет.

О правилах применения повышенных НСЛ ищите в материале Налоговая социальная льгота. Здесь же упомянем лишь о НСЛ «на детей». При наличии детей НСЛ и максимальный уровень дохода увеличиваются (умножаются на количество детей), что и показано в таблице ниже.

Налогообложение заработной платы: как посчитать военный сбор 2025

ВС удерживают из заработной платы по ставке 5 %:

ВС = ЗП × 5%

Чтобы рассчитать сумму налога, берут сумму начисленной заработной платы, без вычета НДФЛ или НСЛ. Удерживают ВС как с зарплаты, так и с приравненных к ней выплат.

Заробітна плата та аванс

Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%

ПОРАДИ ЕКСПЕРТА + розрахункові приклади

Обязательные удержания из заработной платы: примеры удержания НДФЛ и ВС 2025

Пример 1 (НСЛ отсутствует). Оклад работника 8000 грн. Премия — 3000 грн. За сентябрь 2025 года он отработал 21 рабочий день, или 168 час. 30.09.2025 — отпуск за свой счет. Всего количество рабочих дней в сентябре 2025 — 22, а рабочих часов — 176 час. Если рассчитывать сумму аванса:

• оплата по окладу за сентябрь = 8000 грн ÷ 176 × 168 = 7636,36 грн;
• зарплата вместе с премией за сентябрь: 7636,36 + 3000,00 = 10636,36 грн.

Рассчитаем НДФЛ, ВС и сумму к выплате «на руки»:

• НДФЛ = 10636,36 грн ×0,18 = 1914,54 грн (НСЛ отсутствует, т.к. 10636,36 грн > 4240 грн);
• ВС = 10636,36 грн × 0,05 = 531,82 грн.

Зарплата «на руки»: 10636,36 – 1914,54 – 531,82 = 8190,00 грн.

Сумма удержаний по зарплате составила:

• 1914,54+531,82=2446,36 грн.

Однако предприятие должно заплатить за работника еще дополнительно 22% ЕСВ, то есть 2340,00 грн (= 10636,36 грн × 0,22). Эта сумма ЕСВ является начислением на фонд зарплаты и относится к расходам предприятия, а не удерживается с зарплаты работника. Выходит, что общая сумма затрат предприятия, связанных с работником составляет:

• 10636,36+2340,00 = 12976,36 грн.

Более подробно об удержании по зарплате ЕСВ — читайте дальше.

Пример 2 (ЗП не превышает 4240 грн). Работник с минимальной зарплатой 8000 грн в сентябре 2025 года взял отпуск за свой счетс 01.09.2025 по 16.09.2025 на 16 к. дней и отработал 10 дней с 22-х рабочих дней в сентябре 2025 года.

Начисленная зарплата в размере: 8000 грн ÷ 22 × 10 = 3636,36 грн

Работник имеет право на НСЛ: 3636,36 грн < 4240 грн

НДФЛ = (3636,36 – 1514) × 0,18 = 382,02 грн

ВС = 3636,36 грн × 0,05 = 181,82 грн (для начисления ВС НСЛ не применяется).

Работник получит «на руки»: 3636,36 – 382,02 – 181,82 = 3072,52 грн

ЕСВ в этом случае должен быть начислен с учетом минимальной базы — 8000 грн.

• 3636,36 грн × 0,22 = 800,00 грн (фактическая база);
• (8000 грн – 3636,36 грн) × 0,22 = 960,00 грн (дополнительная база ЕСВ).

Общая сумма ЕСВ:

• 800,00 грн + 960,00 грн = 1760 грн (фактическая база).

Пример 3 (НСЛ «на детей»). Работнику за сентябрь 2025 года насчитали минимальную зарплату — 8000 грн. Он подал заявление на получение НСЛ, потому что имеет 2 детей. Также предоставил в заявление копии свидетельств о рождении детей. Поскольку зарплата 8000 грн — 8480 грн, то применяем НСЛ «на детей» (двойную НСЛ).

Рассчитаем НДФЛ и ВС, а также зарплату «чистыми»:

• НДФЛ = (8000 – 2 × 1514) × 0,18 = 894,96 грн;
• ВС = 8000 грн × 0,05 = 400,00 грн.

Зарплата «на руки»: 8000 – 894,96 – 400,00 = 6705,04 грн.

ЕСВ в этом случае составляет: 8000 грн × 0,22 = 1760 грн.

Зразкова добірка: документи для призначення та виплати лікарняних і декретних

Попри діджиталізацію листків непрацездатності всі етапи, які е-лікарняний проходить на підприємстві, мають бути документально оформлені. Аби не витрачати час на пошуки потрібних зразків — скористайтеся готовими зразками

СКАЧАТИ ЗРАЗКИ ⏩

Налоги с зарплаты: как быстро посчитать зарплату «на руки»

В общем из заработка работника удерживают 23%: 18% НДФЛ и 5% ВС. Следовательно, для получения зарплаты «чистыми» достаточно умножить начисленную зарплату на 0,77: 0,77 = 1 – (0,18+ 0,05)

Например, если начислено «грязными»:

• 8000 грн — «на руки» будет 6440,00 грн (= 8000 грн × 0,77);
• 10000 грн — «на руки» будет 8050,00 грн (= 10000 грн × 0,77);
• 15000 грн — «на руки» будет 12075 грн (= 15000 грн ×0,77).

Об удержании алиментов из зарплаты 2025

Кроме налогов с зарплаты работника еще могут удерживаться и определенные суммы на основе исполнительного листа, постановления исполнителя, приказа руководителя предприятия или по собственному заявлению работника. Например, это могут быть:

• алименты;
• возмещение причиненного предприятию вреда;
• профсоюзные взносы;
• взносы в благотворительные фонды или другие общественные организации;
• погашение банковского кредита;
• погашение предоставленного предприятием займа, суды и т. п;
• оплата услуг почты или банка за перевод денежных средств (алиментов, взносов, погашения кредита и прочее).

Все содержание, включая алименты рассчитываются после удержания налогов – НДФЛ и ВС. Проводит содержание бухгалтер в конце месяца, а не при выплате аванса. Поскольку тогда известна вся сумма начисленной зарплаты. Законодательство разрешает удерживать из заработка работника не более 20% дополнительных удержаний, а в отдельных случаях 50% (ч. 1 ст. 128 КЗоТ) При удержании алиментов на несовершеннолетних детей общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 70 % (ч. 3 ст. 128 КЗоТ).

Пример 4 (удержание профсоюзного взноса). По заявлению работника удерживается профсоюзный взнос 0,5% зарплаты. Зарплата работника в сентябре 2025 — 8500 грн.

Считаем удержание:

• НДФЛ = 8500 грн ×0,18 = 1530 грн;
• ВС = 8500 грн × 0,05 = 425 грн;
• зарплата без налогов «чистыми» = 8500 – 1530 – 425 = 6545,00 грн;
• профсоюзный взнос = 6842,50 грн × 0,005 = 34,21 грн.

Зарплата «чистыми» = 6545 – 34,21 = 6510,79 грн.

Пример 5 (удержание алиментов). По исполнительному листу размер удержания из зарплаты алиментов установлен 25% от зарплаты работника. Зарплата работника в сентябре 2025 — 10000 грн. Алименты удерживаются аналогично профсоюзному взносу.

Считаем удержание:

• НДФЛ = 10000 грн × 0,18 = 1800 грн;
• ВС = 10 000 грн × 0,05 = 500 грн;
• зарплата без налогов «чистыми» = 10000 – 1800 – 500 = 7700 грн;
• алименты = 7700 грн × 0,25 = 1925 грн.

Зарплата «чистыми» для выплаты работнику без алиментов = 8050 – 2012,50 = 6125 грн.

Аліменти під час війни: відрахування, облік і звітність

Експерт пояснила: як нарахувати і показати в обліку; із яких виплат утримувати; чи індексувати та як відобразити у звітності

КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Начисление на зарплату ЕСВ 2025

На заработок работника работодатели должны начислять единый социальный взнос (ЕСВ).

ЕСВ – это обязательный платеж в систему общеобязательного государственного социального страхования. ЕСВ – не относится к удержаниям, взнос начисляют отдельно и платит работодатель за свой счет (предприятие, ФЛП) как дополнительное начисление на фонд заработной платы работников. На сумму «чистыми» он не влияет (см. таблицу с зарплатным примером выше). Сумма ЕСВ увеличивает расходы работодателя.

Однако ЕСВ тесно связан с удержанными НДФЛ и ВС, ведь:

• уплачивается вместе с НДФЛ и ВС при выплате зарплаты;
• входит в единый отчет по НДФЛ и ВС. Это Налоговый расчет сумм дохода;
• вместе с НДФЛ и ВС может быть оплачен через единый счет в Казначействе.

Внимание: из зарплаты высчитывают 23% налогов. Однако предприятие еще дополнительно платит 22% ЕСВ.

Начисление ЕСВ на заработную плату 2025

На сегодняшний день действуют ставки ЕСВ, которые по основным плательщикам взноса приведены в таблице ниже.

Не начисляют ЕСВ на:

• сумму выходного пособия при увольнении и другие выплаты, не относятся к фонду оплаты труда (кроме больничных и пособий при беременности и рождении ребенка);
• сумму компенсации за неиспользованный отпуск, если ее выплачивают после увольнения работника, потому что работодатель уже не несет ответственности перед ПФУ перед работником после его увольнения. Однако такая ситуация является нарушением трудового законодательства, ведь начисление расчетных при увольнении работника должно произойти по дату увольнения включительно, но не позднее.

Перед тем как не начислять ЕСВ на определенную выплату, лучше убедитесь в том, что она есть в Перечне № 1170.

По ЕСВ также имеются минимальные и максимальные ограничения, приведенные в таблице ниже.

Внимание: минимальная база ЕСВ не применяется в следующих случаях:

• работник находится в трудовых отношениях неполный месяц — принят не в первый рабочий день месяца и уволен не в последний;
• работник является внешним совместителем;
• начисление ЕСВ лицам с инвалидностью, когда применяются пониженные ставки ЕСВ (8,41%, 5,5%, 5,3%);
• работнику за месяц не было начислено вообще никаких зарплатных или приравненных к ним выплат: ни зарплаты, ни больничных, ни отпускных, ни декретных, то есть ничего. Например, работник весь месяц был в отпуске за свой счет.

В случае с переходными отпускными, больничными, декретными для определения базы начисления ЕСВ нужно провести помесячное распределение сумм.

Погодинна оплата праці у 2025 році

• Коли застосовують
• Як документально оформити
• Як розраховувати зарплату

Пример 6 (удержание по зарплате ЕСВ). Расчет ЕСВ в зависимости от ситуации будет следующим (сентябрь 2025):

• работник 1 — начисленная зарплата 8000 грн. ЕСВ = 8000 грн × 0,22 = 1760 грн;
• работник 2 (лицо с инвалидностью) — начисленная зарплата 8000 грн. ЕСВ = 8000 грн ×0,0841 = 672,80 грн;
• работник 3 (максимальная база ЕСВ) — начисленная зарплата 170000 грн. ЕСВ = 160000 грн × 0,22 = 35200 грн. Разница между зарплатой и максимальной базой составляет 10000 грн (= 170000 – 160000) и ЕСВ не облагается;
• работник 4 (неполное рабочее время, 0,5 ст., штатное) — начисленная зарплата 5900 грн. ЕСВ = 5900×0,22 + 600×0,22 = 1298×22 = 1430 грн;
• работник 5 (отпуск за свой счет 2 недели) — начисленная зарплата 3900 грн. ЕСВ = 3900×0,22 + (8000 – 3900) × 0,22 = 858 + 902 = 1760 грн;
• работник 6 (совместитель, внешний) — начисленная зарплата 3000 грн. ЕСВ = 3000 грн ×0,22 = 660 грн;
• работник 7 (уволен с 10.09.2025) — начислена зарплата 3500 грн. ЕСВ = 3500 грн × 0,22 = 770 грн (минимальная база не применяется, поскольку в этом месяце было увольнение);
• работник 8 (весь сентябрь 2025, с 01.09.2025 по 30.09.2025, в отпуске за свой счет) — начисленная зарплата 0 грн. ЕСВ = 0 грн;
• работник 9 (весь сентябрь 2025 года отпуск за свой счет + премия) — работнику насчитали годовую премию 3000 грн, другой зарплаты не было. ЕСВ = 3000 грн ×0,22 + (8000 – 3000) × 0,22 = 660 + 1100 = 1760 грн.

Налоги с минимальной зарплаты 2025

Налоги для минимальной зарплаты уплачиваются так, как и с обычной. НДФЛ, ВС, ЕСВ — исключений нет.

Как отчитываться об удержании из зарплаты и ЕСВ в 2025 году

По зарплатным НДФЛ, ВС и ЕСВ составляется единая налоговая декларация – Налоговый расчет сумм дохода. В нем обязательно заполняются:

• основная часть — по общим данным из ЕСВ;
• Приложение Д1 — по ЕСВ (персонифицированное начисление ЕСВ, разница между минимальной и фактической базой, код типа начислений и т.д.);
• Приложение 4ДФ — по НДФЛ и ВС.

Предоставляется Налоговый расчет в течение 40 к. дней после конца квартала.

Когда платятся налоги с зарплаты в Украине

Все налоги должны быть уплачены одновременно с выплатой зарплаты. На банки возложена обязанность контролировать, чтобы общая сумма уплаченных налогов была не меньше, чем ¼ выплачиваемой зарплаты на карты работников. Платежку на зарплату без одновременной уплаты ЕСВ, НДФЛ и ВС банк просто не пропустит. На сегодняшний день также существует возможность уплачивать НДФЛ, ВС и ЕСВ через единый счет в Казначействе (см. также разъяснение ГУ ГНС Украины в Днепропетровской области).

Какие налоги платят за ГПД в 2025 году

Налогообложение вознаграждения по гражданско-правовым договорам аналогично зарплате штатных работников. Удержание по зарплате за ГПД: НДФЛ 18%, ВС 5% и ЕСВ 22%. Нюансов только два:

• применять НСЛ нельзя, ведь эти выплаты не являются зарплатой;
• в Приложении 4ДФ эти выплаты имеют другой код («102» вместо зарплатного «101»);
• не применяется минимальная база ЕСВ. Это значит, что ЕСВ всегда начисляется на фактическую выплату за ГПД, несмотря на размер минималки. То есть выплатили 5000 грн в сентябре 2025 года и ЕСВ будет с 5000 грн и все (= 5000 грн × 0,22 = 1100 грн).

Цивільно-правовий договір

П’ять правил, як скласти без помилок

Как посчитать удержание при выплате зарплатного аванса

В вышеприведенных примерах было рассмотрено начисление удержаний со всей суммы зарплаты за месяц. Такой подход применяется для составления налоговой отчетности. Однако на практике сумма удержаний разбивается, как минимум, на 2 части:

• первая-уплачивается при выплате зарплатного аванса;
• вторая-при выплате зарплаты за 2-ю половину месяца.

Очевидно, что первая и вторая части имеют в сумме сойтись с рассчитанными удержаниями за месяц (примеры 1-3), но вопрос, как разбить их на части законодательно не урегулировано, поэтому здесь могут быть варианты. Чаще всего используются способы расчета, которые показаны в таблице ниже.

Избрание того или иного способа значения не имеет, поскольку в налоговую отчетность попадают лишь месячные суммы налогов, которые в обоих способах совпадают.

Пример 7 (расчет удержаний при выплате аванса). Работнику насчитали зарплату 10000 грн, из нее 3500 грн — аванс.

Считаем НДФЛ, ВС и ЕСВ за месяц:

• НДФЛ = 10000 грн ×0,18 = 1800 грн;
• ВС = 10 000 грн × 0,05 = 500 грн;
• ЕСВ = 10 000 грн × 0,22 = 2200 грн;
• зарплата «чистыми» = 10000 – 1800 – 500 = 7700 грн.

Считаем НДФЛ, ВС и ЕСВ по авансу одним из двух способов, которые показаны в таблице ниже.

Удержание из заработной платы проводки

Пример бухгалтерских проводок — шпаргалка для бухгалтера. В заключение в таблице ниже приведем пример проводок для уже рассчитанной выше зарплаты в 10000 грн (за первую половину месяца было выплачено 3500 грн, см. пример 7, способ 1). Работник пусть будет бухгалтером, то есть принадлежащим к админперсоналу.

Всего «чистыми» работник получил 7700 грн, но частями по 3500 грн и 4200 грн, как и было выше рассчитано (проводка № 1 + проводка № 10). Удержание и ЕСВ также были оплачены двумя частями — при выплате аванса и выплате за вторую половину месяца.