Отчетность ФЛП

Какие отчеты надо подавать

Физическое лицо-предприниматель может быть как на общей системе налогообложения, так и на упрощенной системе (едином налоге). Объем отчетности у них практически одинаковый (относительно земельного налога см. Примечание к таблице ниже). Отчеты, которые надо подавать ФЛП, приведены в таблице в зависимости от системы налогообложения.

* С 01.01.2017 ФЛП, находящиеся на общей системе налогообложения, освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно с законом пенсию или социальную помощь. Соответственно такие ФЛП и не должны подавать отчет по ЕСВ "за себя";

* ФЛП на упрощенной системе также могут подавать эту декларацию. Они освобождены от уплаты налога на землю, но не от уплаты арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности, поэтому тоже могут подавать эту декларацию, если арендуют такие участки.

12 пасток Звіту з ЄСВ

Тарас Шарийкерівник експертної групи МСFR Головбух

Дізнайтеся, які пастки підготував Звіт з ЄСВ, як заповнити Звіт з ЄСВ у спірних ситуаціях, як діяти, якщо помилилися

Детальніше — у журналі "Головбух"

Рассмотрим теперь в каких документах искать формы этих отчетов, порядок их заполнения и узнаем некоторые нюансы, связанные с ними.

А вы знали, имеет ли право ФЛП перевести на собственную карточку средства с расчетного счета, с которого платит единый налог?

Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах

ФЛП-предприниматель на общей системе доходы и расходы, полученные (понесенные) в пределах предпринимательской деятельности, отражает в декларации об имущественном состоянии и доходах в приложении Ф2 "Расчет налоговых обязательств по НДФЛ и ВЗ, полученных самозанятым лицом ".

С 01.01.2018 г. вступил в действие приказ Минфина от 06.06.2017 г. № 556, который определил эту декларацию и инструкцию к ней в новой редакции. Дело в том, что с 2017 г. ФЛП на общей системе позволили амортизировать основные средства и после обновления приложение Ф2 к декларации теперь содержит соответствующие разделы и графы для отражения амортизационных расходов.

Декларация подается предпринимателем независимо от того, проводилась в течение отчетного года предпринимательская деятельность или нет, и в декларации наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы (п. 177.11 НКУ).

Если ФЛП единовременно получает доход в виде зарплаты (состоит в трудовых отношениях), то, несмотря на то, что НДФЛ и ВЗ из такого дохода платит работодатель как налоговый агент, предприниматель все равно обязан отметить сумму такого дохода и уплаченных с него налогов в декларации.

ФЛП на общей системе налогообложения должен заполнять и подавать приложение Ф2 вместе с налоговой декларацией. Если в течение отчетного периода доход от предпринимательской деятельности не получался, то соответствующие строки приложения и налоговой декларации прочеркиваются (разъяснение ГФС в 104.09 ВИР).

Декларация заполняется на основе Книги учета доходов и расходов.

Напоминаем, налоговую декларацию ФЛП общесистемщики подают даже тогда, когда ФЛП не вёл предпринимательской деятельности (ВИР; категория 104.09). То есть дохода не было, а декларацию подайте!

Налоговая декларация по плате за землю

Эта декларация подается, если имеет место использование предпринимателем земельных участков для осуществления хозяйственной деятельности, например, под магазин, СТО и тому подобное. Форма налоговой декларации по плате за землю, утвержденная приказом Минфина от 23.01.2017 г. № 9. Эта форма является единственной как для земельного налога (раздел I), так и для арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности (раздел II).

Земля при этом может использоваться ФЛП на основании права собственности на земельный участок, права постоянного пользования и права аренды земельного участка.

Интересно знать! Юрлицо получило возвратную финансовую помощь от ФЛП. На момент возврата средств оказалось, что ФЛП закрылся. Возвращать ли деньги физлицу, которое ранее было ФЛП?

Налоговая декларации плательщика единого налога

ФЛП 1-3 групп единого налога составляют и подают одинаковую декларацию - по форме из приказа Минфина от 19.06.2015 г. № 578. Для каждого из них там назначен свой раздел:

• второй - для 1 группы;
• третий - для 2 группы;
• четвертый - для 3 группы.

Если ФЛП не получал доходы, то есть разрешение не подавать "пустую" декларацию, при условии, что в течение отчетного квартала нет объекта налогообложения (п. 49.2 НКУ и разъяснения ГФС 108.01.05 ВИР). Однако рекомендуем все же подать декларацию, чтобы не было лишних вопросов от ГФС.

Декларации заполняются на основе Книги учета доходов (для 1-2 групп) и Книги учета доходов и расходов (для 3 группы).

Как подаются декларации

ФЛП не обязаны подавать отчетность только в электронном виде (п. 49.4 НКУ), для них существует 3 способа подачи декларации в органы ГФС:

• в бумажном виде. Это можно осуществить лично или через уполномоченное лицо. Надо подать 2 одинаковых экземпляра декларации, на одном из которых инспектор ставит отметку о принятии;
• в электронном виде. Для этого способа нужны ключи Электронной цифровой подписи (ЭЦП), а прислать отчет нужно не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает срок подачи отчетов (п. 49.5 НКУ). ЭЦП предоставляют бесплатно в аккредитованном центре ГФС. Также его можно получить платно, например, в системе Приват-24;
• по почте. Направляется письмо с описью вложения и уведомлением о вручении не позднее, чем за 5 календарных дней до окончания предельного срока (п. 49.5 НКУ). В случае непринятия декларации инспектор в течение 5 рабочих дней со дня ее получения направляет по почте письменно мотивированный отказ.

Спрощена система оподаткування ТАБЛИЦЯ

Отчетность по ЕСВ

Отчет по ЕСВ формируется и подается в соответствии с нормами, определенными Порядком формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное страхование, утвержденным приказом Минфина от 14.04.2015 № 435.

Отчет "за себя" подается по форме № Д5 согласно с приложением 5 к Порядку № 435. При этом отчет не подается плательщиками, освобожденными от уплаты за себя единого взноса. Предприниматели на общей системе заполняют таблицу 1 годового отчета по ЕСВ и подают отчет по месту регистрации.

ФЛП 2 и 3 группы единого налога, а также ФЛП на общей системе, которые используют труд наемных работников, подают еще и отчет за своих работников (форма Д4).

Єдиний податок 3 група звітність

Форма № 1ДФ

Форма 1ДФ утверждена приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения и предоставления налоговыми агентами этого отчета. Форма 1ДФ имеет статус декларации.

Если доходы наемным работникам или иным лицам не начислялись и не выплачивались, то подавать форму № 1ДФ не нужно (пп. "б" п. 176.2 НКУ). Однако если доход был начислен, но не выплачен, то ФОП, который выступает в роли налогового агента, обязан подать форму № 1ДФ независимо от того, когда будет осуществлена фактическая выплата доходов.

Не вскочте в грошову халепу, рахуючи зарплату!

Ірина Петрусенкоексперт Експертус Головбух

Цілком зрозумілим є небажання бухгалтерів виправляти помилки у формі № 1ДФ. Бо за це обов’язково оштрафують. Та іноді штрафів можна уникнути. Як та коли штрафів аж ніяк не позбутися?

Про це у консультації "Форма № 1ДФ: скільки коштує виправлення помилок"

Ответственность по отчетности

Непредставление или несвоевременное представление любой налоговой декларации предусматривает такие штрафы (п. 120.1 НКУ):

• 170 грн. за каждое непредставление (несвоевременное представление);
• 1020 грн. при повторном нарушении в течение года.

Штрафы касаются также и отчетности с ЕСВ.

Звітність ФОП на загальній системі