Товар для експорту знищено: що з ПДВ і податком на прибуток

Якщо товар знищено до фактичного вивезення за межі України, підстав для застосування нульової ставки ПДВ немає. Подальші податкові наслідки залежать від умов договору, переходу права власності та відображення операції в бухобліку.

За підпунктом 195.1.1 Податкового кодексу України (ПК) нульову ставку ПДВ при експорті застосовують за умови, що фактичне вивезення товарів підтверджує митна декларація.

Якщо товар не вивезли й немає декларації, яка підтверджує експорт, застосувати ставку 0% не можна.

Коли право власності вже перейшло нерезиденту на митній території України, але товар не експортували, наслідки з ПДВ визначають за фактичними обставинами постачання.

Як оподаткувати ПДВ експорт послуг

Податок на прибуток залежить від переходу права власності, якщо товар:

• належав нерезиденту, продаж відобразили в обліку — можливі різниці за статтею 140 ПК.
• залишався активом продавця — його списують за правилами бухобліку, документально підтвердивши знищення.

Отже, для визначення податкових наслідків перевірте умови переходу права власності в договорі, записи в бухобліку та документи про знищення товару.

Джерело: ГУ ДПС у Вінницькій області