Фінрезультат збільшують на:
- 30% вартості товарів, у т. ч. необоротних активів, робіт і послуг, придбаних у «офшорних» нерезидентів (крім операцій, зазначених у п. 140.2 і пп. 140.5.6 Податкового кодексу України (ПК) та визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПК);
- суму роялті (крім контрольованих операцій) на користь нерезидента, що перевищує суму доходів від роялті, збільшену на 4% чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінзвітності за рік, що передує звітному.
Щоб визнати операції контрольованими, використовуйте дані бухобліку за відповідний звітний рік, коли проводили такі операції. Зазначені різниці застосовують за результатами звітного року та відображають у річній декларації з податку на прибуток підприємств.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Інвалютні операції: імпорт, експорт товарів, курсові різниці, валютні обмеження
МОРОЗОВСЬКА Галинаексперт з питань обліку та оподаткування
Роз’яснення контролерів і судова практика з таких питань: • валютні обмеження: обов’язковий продаж валюти, зарахування зустрічних однорідних вимог, розрахунки за старими боргами, виплата дивідендів нерезидентам тощо; • облікова політика: які норми щодо інвалюти прописати; • як обраний варіант обліку валюти вплине на податок на прибуток; курсові різниці; • механізм розрахунку й обліку курсових різниць; • чи складати первинний документ на курсові різниці; • облік доходів і витрат від купівлі валюти; • облік послуг банку; • обов’язковий продаж інвалюти; • облікові наслідки продажу; • курсові різниці; • первісна вартість імпортних товарів; • облік витрат на страхування, транспортних витрат тощо; • як визначити базу з ПДВ у разі продажу імпортних товарів; • облік безоплатно отриманих від нерезидента товарів
