Коли складати зведену податкову накладну
Код ознаки, який зазначаєте у графі «Зведена податкова накладна» верхньої лівої частини податкової накладної (ПН), не є обов’язковим реквізитом ПН. Він свідчить про окремий характер операцій, за результатами здійснення яких складають таку ПН та визначають ПДВ-зобов’язання.
Якщо зробили помилку в коді ознаки виправляйте її розрахунком коригування (РК) з урахуванням таких особливостей:
- у полі «Дата складання» зазначайте дату, на яку виявили таку помилку;
- у верхній лівій та заголовній частині РК переносьте дані із верхньої лівої та заголовної частини ПН з помилковим даними;
- у розділі Б — зі знаком «-» (виводьте в «0») відповідні показники усіх рядків помилкової ПН. При цьому у графі 2.1 зазначайте код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів).
РК, складений до ПН, яку не надають отримувачу, потрібно зареєструвати у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Далі складають правильну ПН та реєструють в ЄРПН. Але врахуйте такі особливості:
- реквізити верхньої лівої та заголовної частини ПН зазначте без помилок;
- у полі «Дата складання» вказуйте дату виникнення податкових зобов’язань. Тобто дату складання ПН з помилковими даними;
- такій ПН присвойте новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера помилкової ПН;
- у розділі Б такої ПН зазначайте обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначані в неправильній ПН.
Лист ДФС від 23.08.2019 № 3962/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Дотримувати встановлених строків реєстрації накладних — обов’язок платника податків, наголосив суд...
