Рахунок показника ∑Перевищ дозволяє платникам на суму податку (∑НаклПеревищ), реєструвати в ЄРПН ПН/РК, суми ПДВ. Задекларовані суми ПДВ не призводять до порушення принципу функціонування СЕА ПДВ.
Так, при обрахунку показника ∑НаклПеревищ враховують:
- суми ПДВ, обраховані виходячи з обсягу постачання товарів/послуг, зазначеного у звітності з ПДВ, поданій за відповідні звітні періоди;
- суми ПДВ, зазначені у ПН/РК, які зареєстровані в ЄРПН за операціями з постачання товарів/послуг, здійсненими протягом відповідних звітних періодів;
- суми податкових зобов'язань з ПДВ, задекларовані до сплати в бюджет (з урахуванням уточнюючих розрахунків);
- суми поповнення основного рахунку в СЕА ПДВ.
Такий розрахунок показників здійснюють, як наростаючим підсумком, так і в розрізі окремих звітних періодів.
Реєстрацію ПН/РК в ЄРПН проводять:
- за умови, що сума показника ∑Накл більше/дорівнює значенню суми ПДВ у таких ПН/РК;
або
- на суму позитивного значення показника ∑НаклПеревищ, обрахованого за відповідний звітний період.
Але в рамках СЕА ПДВ, виключена можливість реєстрації в ЄРПН ПН/РК, які не забезпечені грошовими коштами або «вхідним» податковим кредитом.
Лист ДПС від 20.09.2019 № 335/6/99-00-04-02-03-15/ІПК
Наталія ТОВЧЕНИК,експерт з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
ДФС вкотре змінила критерії ризиковості податкових накладних і розрахунків коригування до них. А також зняла тавро «ризиковий» з новачків — платників ПДВ, які зареєструвалися менше ніж три місяці тому.
