Які перевірки відновили з 2 червня та як тепер штрафуватимуть
За результатами відпрацювання звітів про контрольовані операції податківці направляють запити про надання документації щодо контрольованих операцій.
За неподання документації з трансфертного ціноутворення передбачено штраф — 3% від суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація. Однак не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового року, за всі контрольовані операції, здійснені у відповідному звітному році.
Документація з трансфертного ціноутворення має містити таку інформацію:
- дані про особу — сторону контрольованої операції, та про пов’язаних осіб платника податків у звітному періоді, в якому здійснювали контрольовану операцію, та на момент подання документації:
- контрагента контрольованої операції;
- фізосіб — кінцевих бенефіціарних власників платника податків;
- осіб, які володіють корпоративними правами платника податків у розмірі 25 і більше відсотків;
- осіб, корпоративними правами яких у розмірі 25 і більше відсотків володіє платник податків.
- загальний опис діяльності групи компаній:
- організаційна структура;
- опис господарської діяльності;
- політика трансфертного ціноутворення;
- інформація про осіб, яким платник податків надає місцеві управлінські звіти;
- опис структури управління платника податків на дату операції або на кінець звітного періоду;
- опис діяльності та стратегії ділової активності;
- відомості про участь платника податків у реструктуризації бізнесу або передачі нематеріальних активів у звітному або попередньому році;
- опис контрольованої операції із зазначенням ланцюга постачання товарів;
- опис товарів: фізичні характеристики, якість і репутація на ринку, виробник, наявність товарного знака тощо;
- відомості про фактично проведені розрахунки у контрольованій операції: сума, валюта, дата платежів, платіжні документи;
- чинники, які вплинули на формування та встановлення ціни;
- функціональний аналіз контрольованої операції:
- відомості про функції осіб, що є сторонами операції;
- використані ними активи;
- економічні ризики;
- економічний і порівняльний аналіз:
- сума отриманих доходів і понесених витрат;
- обґрунтування вибору методу для визначення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки», фінансового показника;
- інформація про зіставні операції та джерела інформації для аналізу;
- розрахунок середньозваженого значення показника рентабельності;
- опис і розрахунок проведених коригувань;
- відомості про коригування податкової бази та сум податку;
- якщо платник входить до міжнародної групи компаній:
- копії істотних внутрішньогрупових угод, що впливають на ціноутворення в контрольованій операції;
- копії договорів про попереднє узгодження ціноутворення, податкових роз’яснень компетентних органів держав;
- копія аудиторського висновку щодо бухгалтерської звітності платника податків за звітні періоди, за які подають документацію з трансфертного ціноутворення;
- копії договорів і доповнення до них, за якими здійснювали контрольовану операцію.
Якщо платник подав документацію з трансфертного ціноутворення, яка не містить такої інформації, податківці надішлють йому вимогу додатково подати її впродовж 30 к. дн.
Отже, належним чином складена та направлена документація вбереже від штрафних санкцій.
За інформацією ГУ ДПС у Дніпропетровській області
Наші спільний опір, щоденна боротьба наших хлопців та дівчат на передовій і наша надважка робота в тилу приносить свої результати. Ворог знесилений, а ми втримуємо економіку України на гідному рівні, навіть у такі скрутні часи. Тому надаємо вам знижку в 40% для передплати фахових видань «Головбух», «Головбух Агро», «Головбух Медицина», а також до експертно-правової системи «Експертус Головбух» на рік.
Замовляйте доступ онлайн в інтернет-магазині. Якщо потрібно обговорити передплату з вашим менеджером, телефонуйте: 0 800 21 12 20 (дзвінки безплатні). Миру нам. Тримаймо рівень!
