Судові витрати: як облікувати й оподаткувати
Так, 1 жовтня 2023 року закінчився період сплати податків з доходів нерезидентів, що прирівнюють до дивідендів (далі — «конструктивні дивіденди»), в тому числі по коригуваннях трансфертного ціноутворення за 2022 звітний рік.
Перелік операцій, які з метою оподаткування прирівнюють до дивідендів, наведений у підпункті 14.1.49 Податкового кодексу України (ПК).
Вимогу щодо оподаткування «конструктивних дивідендів» через невідповідність ціноутворення в таких операціях принципу «витягнутої руки» визначили підпунктом 141.4.2 ПК
Тобто, у разі недотримання принципу «витягнутої руки» виявлені відхилення прирівнюють до дивідендів з таких операцій:
- суми доходів у вигляді платежів за цінні папери (корпоративні права), що виплачують на користь нерезидента, зазначеного в підпунктах «а», «в», «г» підпункту 39.2.1.1 ПК, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу «витягнутої руки»;
- вартість товарів (робіт, послуг), крім цінних паперів та деривативів, що придбавають у нерезидента, зазначеного в підпунктах «а», «в», «г» пп. 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 ПК, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу «витягнутої руки»;
- сума заниження вартості товарів (робіт, послуг), які продають нерезиденту, зазначеному в підпунктах «а», «в», «г» пп. 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 ПК, у контрольованих операціях у порівнянні із сумою, яка відповідає принципу «витягнутої руки».
Також підлягають оподаткуванню операції, які зазначені в абзаці 7 підпункту 14.1.49 ПК. А саме виплата в грошовій або негрошовій формі, що здійснює юрособа на користь її засновника та/або учасника — нерезидента України у зв'язку:
- зі зменшенням статутного капіталу;
- викупом юрособою корпоративних прав у власному статутному капіталі;
- виходом учасника зі складу господарського товариства;
- іншої аналогічної операції між юрособою та її учасником, у розмірі, що призводить до зменшення нерозподіленого прибутку юрособи.
Отже, зазначені доходи оподатковують за ставкою 15 %, якщо інше не передбачили міжнародними угодами, або за формулою, яку зазначили в підпункті 141.4.2 ПК.
Механізм застосування відповідних міжнародних угод докладно розкрили в узагальнюючій податковій консультації Мінфіну щодо питань оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюють до дивідендів від 20.08.2021 № 480.
Наразі триває кампанія декларування сплачених «конструктивних дивідендів», у зв’язку з тим, що зобов’язання відображаються у декларації з податку на прибуток того звітного періоду, в якому вони були сплачені до бюджету.
Податківці звертають увагу на необхідність декларування таких виплат шляхом подання додатку ПН до декларації з податку на прибуток підприємств за 9 місяців 2023 рік та наростаючим підсумком за 2023 рік.
Нагадуємо, тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України у разі самостійного виправлення платником помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, такого платника звільняють від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 ПК, та пені (пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК).
За інформацією ДПС у Дніпропетровській області
Звітна кампанії з податку на прибуток вже розпочалась, тож саме час згадати всі нюанси складання декларації з прибутку. Детальний приклад заповнення річної декларації та додатків до неї, знайдете у консультації
