Мінфін затвердив три Узагальнюючі податкові консультації (далі — УПК):
1. Щодо питань оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів (наказ від 20.08.2021 № 480).
УПК надає такі роз’яснення:
- визначення об’єкта та бази оподаткування для податку на доходи нерезидента у контрольованих операціях, відповідно до абзаців 4 - 6 підпункту 14.1.49 Податкового кодексу України (далі — ПК);
- розрахунок суми податку на доходи нерезидента з доходів, що прирівнюються Кодексом до дивідендів («конструктивних дивідендів»);
- порядок застосування конвенцій при виплаті дивідендів у контрольованій операції, пов’язаній з реалізацією товарів, робіт або послуг (надано покроковий алгоритм аналізу таких операцій);
- порядок застосування конвенцій до процентів і роялті, що виплачують у контрольованій операції та прирівнюються ПК до дивідендів (також у формі покрокового алгоритму);
- особливості застосування до платежів, прирівняних до дивідендів, вимог пункту 103.2 ПК щодо підтвердження наявності у нерезидента статусу бенефіціарного власника доходу та щодо аналізу головної мети операції;
- розрахунок податкових зобов’язань щодо процентів та роялті, які були виплачені нерезиденту та з яких податок на доходи нерезидента було утримано раніше, ніж встановлено невідповідність умов операції принципу «витягнутої руки»;
- вимоги до здійснення податкового контролю за оподаткуванням доходів, прирівняних до дивідендів.
Покрокові алгоритми проведення аналізу.
2. Щодо заповнення повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (наказ від 20.08.2021 № 479).
В надано відповіді на такі питання:
- за якими правилами визначати розмір сукупного консолідованого доходу МГК для цілей виконання вимог ПК щодо складання звітності з трансфертного ціноутворення відповідно до трирівневої моделі;
- як складати Повідомлення у випадку суттєвих зміни у МГК, до якої входить платник податків, якщо такі зміни відбуваються протягом звітного періоду;
- яким чином платнику податків підтверджувати достовірність інформації, зазначеної ним у Повідомленні?
3. Щодо тимчасового зупинення перебігу строків надання платниками податків відповідей на запити контролюючих органів щодо подання документації з трансфертного ціноутворення (наказ від 20.08.2021 № 478).
УПК усуває неоднозначне трактування відповідних норм податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
