Податковий кредит по негосподарським операціям: чи можна НЕ формувати

2470

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

⚡️НОВА ПОДАТКОВА НАКЛАДНА ТА ПДВ-ДЕКЛАРАЦІЯ: ЧИ СТАЛАСЯ РЕВОЛЮЦІЯ⚡️

Податковий кредит по негосподарським операціям: чи можна НЕ формувати

1. Які операції не є господарською діяльністю?

Господарська діяльність — це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами (пп. 14.1.36 Податкового Кодексу України; ПК).

Отже, виходячи з вищенаведеного, не є господарською діяльністю — операція, яка не направлена на отримання доходу.

2. Чи має платник податків право на податковий кредит по операціям, що не є господарською діяльністю?

Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних (далі — ЄРПН), є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, відповідно до абзацу 3 пункту 198.6 ПК.

3. Чи необхідно платнику нараховувати собі податкові зобов’язання по даним операціям?

Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.ПК, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПК для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з ПДВ, призначені для їх використання або починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, крім випадків, передбачених пунктом 189.9 ПК (пп. «г» п. 198.5 ПК).

4. Чи можна відмовитися від формування податкового кредиту по операціям, що не є господарською діяльністю?

Відмовитися від формування податкового кредиту за операціям, що не є господарською діяльністю, щоб не на нараховувати податкові зобов’язання згідно з підпункту «г» пункту 198.5 ПК, покупець не може. Адже під такий «компенсаційний» порядок підв’язана робота системи електронного адміністрування ПДВ. Згідно з нею всі податкові накладні зареєстровані в ЄРПН на ім’я покупця, автоматично збільшують суму його реєстраційного ліміту.

Отже, платник податків має право на податковий кредит по операціям що не є господарською діяльністю відповідно до абзацу 3 пункту 198.6 ПК, але зобов’язаний нараховувати податкове зобов’язання відповідно до підпункту «г» пункту 198.5 ПК.

За інформацією Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП

додаток
Теми:
ПДВ Єдиний реєстр податкових накладних Податкова накладна Податковий кредит ПДВ: платники, реєстрація, анулювання Господарські операції Податкові звітності з ПДВ Бланки та зразки документів ... всі

📩 Хочете знати про зміни раніше за колег?

tg_4.png

Статті за темою

Усі статті за темою

Оновлені довідники податкових пільг — актуальні дані на 2025 рік

Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.10.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
18752

Виправлення помилок в декларації з ПДВ

У консультації про те, як виправити помилки у ПДВ-звітності. Розглянемо можливі наслідки та варіанти виправлення помилок, основні їхні види, плюси й мінуси ПДВ-декларації «Звітна нова» та уточнюючого розрахунку, а також розмір самоштрафу і пені, куди їх сплачувати та як обліковувати
144928

Одиниця виміру послуг і робіт у податковій накладній і первинці: «послуга», «грн», штуки…

Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
91039

Таблиця даних платника податків 2025: як правильно заповнити та подати

Таблиця даних платника податків — це та додаткова інформація, яку подає платник ПДВ з метою убезпечити себе від блокування податкової накладної чи розблокувати таку, якщо її реєстрація уже призупинена. Сьогодні в консультації про нюанси заповнення та подання цього документа з урахуванням останніх роз’яснень ДПС.
242048

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді