Відповідно до Податкового кодексу України (ПК), платниками податку на доходи фізичних осіб є особи, які отримують доходи з джерел походження в Україні й іноземні доходи. Особи, що мають статус податкових агентів, також зобов’язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок із доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок.
Із 1 січня 2015 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)» від 28.12.2014 № 71-VІІІ, яким встановлено такі ставки ПДФО:
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
- 15% — якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати (тобто 12 180 грн.);
- якщо ж база оподаткування в календарному місяці перевищує 10-кратний розмір мінімальної зарплати, то до суми такого перевищення застосовується ставка 20 % (раніше було 17%).
До доходу в розмірі до 120 мінімальних зарплат буде застосовуватися ставка 15 %; понад 120 розмірів мінімальної заробітної плати — 20 %.
Також вводиться оподаткування так званих пасивних доходів, зокрема, дивідендів, процентів, роялті. Зокрема, ставки податку на пасивні доходи до бази оподаткування встановлюються у таких розмірах:
- 20 % — для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються ІСІ;
- 5 % — для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами — платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування).
Норму підпункту 169.1.1 ПК, згідно з яким розмір податкової соціальної пільги дорівнює 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць) (розд. XIX ПК), перенесено на 1 січня 2016 року.
Окрім цього, продовжено дію військового збору до набрання чинності рішення Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України. Уточнено також, що об’єктом оподаткування військовим збором є всі доходи, визначені статтею 163 ПК.
