Платник для розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) звертається до органу податкової служби за місцем свого обліку або за місцем обліку такого грошового зобов’язання (податкового боргу) з письмовою заявою встановленого зразка (п. 3.1 Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань та податкового боргу платників податків, затвердженого наказом Міндоходів від 10.10.2013 № 574; далі — Порядок № 574).
Рішення про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) приймається у межах одного бюджетного року. Рішення на строк, що виходить за межі одного та/або більше бюджетних років, приймає керівник (його заступник або уповноважена особа) ДПС.
При поданні заяви щодо розтермінування податкового боргу до пакету документів відповідно до вимог статтей 88 та 89 Податкового кодексу України (ПК) необхідно виділити майно для реєстрації податкової застави на суму податкового боргу. При поданні заяви щодо розтермінування грошового зобов’язання на суму 1 млн грн відповідно до вимог ст. 100.11 ПК — необхідно виділити майно для реєстрації податкової застави на суму 1 млн грн.
Перелік обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, і доказів існування таких обставин затвердив Кабмін постановою від 27.12.2010 № 1235; далі — Перелік № 1235.
Так, у розділі II Переліку № 1235 «Обставини, що є підставою для відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу заявника» визначили обставини непереборної сили, дія яких може бути викликана винятковими погодними умовами і стихійним лихом (ураган, буря, повінь, нагромадження снігу, ожеледь, землетрус, пожежа, просідання і зсув ґрунту, замерзання моря, закриття морських проток, які трапляються на звичайному морському шляху між портами відвантаження і вивантаження, інше стихійне лихо тощо) або непередбаченими ситуаціями, що відбуваються незалежно від волі і бажання заявника (війна, блокада, страйк, аварія). Доказами, що підтверджують факт настання (існування) зазначених обставин, є висновок Торгово-промислової палати про настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха на території України.
Військова агресія рф стала каталізатором, що спричинив зростання податкового боргу платників, який набув ознак безнадійного. Як списати в бухобліку податковий борг і які податкові наслідки матиме операція — розповість експерт
Перелік документів, які слід подати для прийняття рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань (податкового боргу):
Заява (зразок заяви є додатком 1 до Порядку № 574);
До заяви додайте економічне обґрунтування, яке складається з:
- переліку обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення, накопичення або непогашення податкового боргу, і доказів існування таких обставин (причина звернення) – згідно постанови КМУ від 27.12.2010 № 1235 (підписаний керівником/головним бухгалтером, скріплений печаткою – на окремому аркуші);
- графіку погашення розстрочених сум в межах бюджетного року (підписаний керівником/головним бухгалтером, скріплений печаткою – на окремому аркуші);
- аналізу фінансового стану (розрахунки коефіцієнтів загрози виникнення або непогашення податкового боргу (Кз), (Кп), загальної ліквідності);
- розрахунків прогнозних доходів платника, що гарантують виконання графіку погашення;
- переліку майна для опису в податкову заставу;
- копії Балансу на звітну дату і за аналогічний період минулого року (наприклад: на 01.01.2024);
- копії Звіту про фінансові результати на звітну дату і за аналогічний період минулого року (наприклад: на 01.01.2024).
