бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Насьогодні в Україні бізнес з продажу секонд-хенду перебуває на хвилі розвитку, в першу чергу, з причини зменшення купівельної спроможності населення під час війни. У даному огляді мова піде про особливості реєстрації такого бізнесу, вибір форми та системи оподаткування, відкриття магазину секонд-хенду
Секонд-хенд (від англ. – second hand, дослівний переклад – «другі руки») – це речі, які були у вжитку та які продаються повторно. Це не обов’язково одяг і взуття, це можуть бути й аксесуари, іграшки, білизна тощо.
Продаж секонд-хенду у правовому, податковому та бухгалтерському аспектах майже нічим не відрізняється від продажу звичайного одягу, взуття, іграшок та інших супутніх товарів. Отже, й обрання форми такого бізнесу має ті ж самі міркування. Специфіка є лише у одиницях виміру товарів, які відпускаються, – поширене застосування вагових одиниць для одягу (кг).
Майбутній суб’єкт господарювання може обрати такі варіанти, як:
реєстрацію фізособою-підприємцем – ФОП. Це найбільш простий варіант, який можна здійснити за 24 години. Відкриває можливості для використання 2 групи єдиного податку;
створення юрособи, тобто підприємства. Доцільними організаційно-правовими формами є товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) або приватне підприємство (ПП). В обох варіантах можна бути як єдиним власником, так і мати співвласників. Форма ПП менш урегульована у порівнянні з ТОВ, які провадять діяльність у правовому полі Закону «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 р. № 2275. Через дані нюанси реєстрація ПП все ж таки краще підходить для одноосібного володіння бізнесом.
При продажу секонд-хенду зустрічаються всі описані вище варіанти – ФОП, ТОВ і ПП. Порівняння основних переваг і недоліків наведено у таблиці нижче.
ПОРІВНЯННЯ РЕЄСТРАЦІЇ ФОП І ЮРОСОБИ ДЛЯ СЕКОНД-ХЕНДУ
можливість обрати 2 групу* спрощеної системи оподаткуванняза малих обсягів торгівлі, що робить даний варіант найбільш вигідним з точки зору мінімізації податків;
менша кількість звітності, зокрема відсутність фінансової звітності, що зменшує вартість бухгалтерських послуг;
якщо обсяги торгівлі вийдуть за межі можливостей спрощеної системи оподаткування**, то загальна система оподаткування для ФОП у цілому менш вигідна, ніж така у юрособи, що сплачує податок на прибуток;
ускладнює спільну організацію бізнесу, якщо треба партнери-співвласники;
при розлученні фізособи увесь бізнес може потрапити у режим спільно нажитого майна, яке підлягає розподілу між колишніми членами подружжя (наприклад, приміщення та товар, які знаходяться у власності такого ФОП***)
Реєстрація юрособи – ТОВ чи ПП:
можливість обрати загальну систему оподаткування зі сплатою податку на прибуток, що актуально за значних обсягів торгівлі, які виходять за межі спрощеної системи оподаткування**;
можливість контролювати юрособу спільно, тобто форма юрособи доцільна, коли бізнес створюють кілька ділових партнерів-засновників (співвласників);
відокремленість майна, наприклад юрособа у формі ТОВ по всіх зобов’язаннях відповідає лише своїм окремим майном, яке віддільне від майна засновників. Актуальним може бути в умовах банкрутства, а також дає можливість реєструвати рухоме майно, зокрема автівки, і нерухомість на юрособу
більша кількість звітності, зокрема є фінансова звітність і більша кількість статистичної звітності у порівнянні з ФОП;
у цілому підтримка діяльності юрособи обійдеться дорожче, наприклад вища вартість бухгалтерських і юридичних послуг
* можна використати й 1 групу єдиного податку, але вона дуже обмежена – роздрібний продаж лише на ринках та досить малий для секонд-хенду обсяг річного доходу (виручки) – 167 мінімальних зарплат (МЗП) на 01 січня, що у 2023 році становить 1 118 900 грн (=6700 грн ×167), і відсутність найманих працівників. Однак такий варіант можливий для одноосібної досить дрібної торгівлі секонд-хендом на ринку;
** 1167 МЗП на 01 січня, що у 2023 році становить 7 818 900 грн (=6700 грн ×1167);
*** на ФОП окремо не можна зареєструвати, наприклад автівку чи нерухомість, так як реєстрація можлива лише на фізособу або юрособу
Якщо бізнес уже існує, але він інший, то може бути зміна за потреби вже зареєстрованих видів діяльності (кодів за КВЕД, див. далі) та системи оподаткування вже відкритого ФОП чи зареєстрованої юрособи.
Українські суб’єкти господарювання розширюють ринки збуту й активно продають свої товари на закордонних маркетплейсах. Експерти пояснили як правильно задокументувати, облікувати й оподаткувати продаж товарів
Для торгівлі секонд-хенду треба передбачити, щоб при реєстрації у ЄДР був відкритий код за Класифікатором видів економічної діяльності (КВЕД) 47.79 «Роздрібна торгівля вживаними товарами в магазинах». Він включає в себе роздрібну торгівлю:
букіністичними книгами;
іншими вживаними товарами;
торгівлю антикваріатом;
діяльність аукціонних будинків (теж роздрібних).
Цей код не обов’язково має бути головним, але має бути серед усіх кодів, які відкрито суб’єктом господарювання. Даний вид діяльності не перебуває серед заборонених для груп спрощеної системи оподаткування (єдиного податку).
Яка система оподаткування для продажу секонд-хенду
При виборі системи оподаткування для бізнесу з продажу секонд-хенду, в першу чергу, керуємося обсягом продаж, який очікуємо. Рубіжною цифрою є 1167 мінімальних зарплат (МЗП) на 01 січня, що у 2023 році становить 7 818 900 грн (=6700 грн ×1167). Неперевищення даної суми доходу (виручки) дозволяє перебувати на спрощеній системі оподаткування, тобто сплачувати єдиний податок. Для бізнесу це найбільш вигідні умови у порівнянні з загальною системоюоподаткування, на якій сплачують:
ФОП – податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) 18%, військовий збір (ВЗ) 1,5% та єдиний соціальний внесок (ЄСВ) 22%. Базою нарахування цих всіх платежів є так званий чистий оподатковуваний дохід підприємця, яким є його доходи за мінусом витрат, але лише таких, які дозволені у Податковому кодексі України. Підприємцю треба вести Книгу обліку доходів і витрат. Більш детально про дану систему оподаткування читайте у матеріаліВсе про ФОП на загальній системі оподаткування;
юрособи – податок на прибуток 18%, базою нарахування якого є прибуток, що розраховується як різниця між доходами та витратами, які визначаються за правилами бухгалтерського обліку. Щоправда, на загальній системі ще може бути земельний податок, якщо будівля магазину перебуває у власності. Ведення бухгалтерського обліку є обов’язковою умовою діяльності юрособи. Більш детально про дану систему оподаткування юросіб читайте у матеріаліПодаток на прибуток у 2023 році.
Натомість на спрощеній системі оподаткування можливі два варіанти – або фіксована сума єдиного податку (2 група), або ж єдиний податок як % від доходу (не прибутку!).
декларація відповідності матеріально-технічної бази суб’єкта господарювання вимогам законодавства (форма з постанови Кабміну від 07.12.2016 р. № 922), яку подати слід до місцевого органу Держпродспоживслужби. Він заміняє собою висновок державної санітарно-епідеміологічної експертизи (СЕС). Необхідність даного висновку випливає з вимоги підтвердити відповідність приміщення (місця) для провадження діяльності у сфері торгівлі необхідним санітарним нормам, а технічного стану приміщення (місця), будівлі – вимогам щодо зберігання та продажу відповідних товарів, а також охорони праці (див. абз. 2 п. 10 Порядку провадження торговельної діяльності та правила торговельного обслуговування на ринку споживчих товарів, який затверджений постановою Кабміну від 15.06.2006 р. № 833, далі – Порядок № 833). Торгівля секонд-хендом не входить до переліку дій, які не можуть провадитися на підставі декларації (див. постанову Кабміну від 25.08.2010 р. № 725), тому можна обійтися даною декларацією й не брати висновок СЕС.
забезпечити наявність на видному та доступному місці Куточка покупця, в якому має бути розміщена інформація про найменування власника магазину, адреси і номери телефонів місцевого органу Держпродспоживслужби (див. абз. 3 п. 10 Порядку № 833). Це може бути стенд або стіл тощо. У даному куточку можна також розмістити будь-яку іншу інформацію, що корисна для покупця, наприклад про знижки та графік завезення товару.
Від постачальників секонд-хенду треба мати:
накладні на поставку товару;
сертифікат санітарної обробки на речі, які допускаються до продажу;
