Форма податкової декларації з ПДВ передбачає, при заповненні рядків 4.1, 4.2, 4.3 подання додатків:
- відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних/розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1) (додаток 1);
- Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д5) (додаток 5); п. 11 Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердив Мінфін наказом від 28.01.2016 № 21.
При цьому, додаток 1 подавайте в разі нарахування у звітному періоді податкових зобов’язань, за якими в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) не зареєстрували податкові накладні.
Подання додатку 5 до декларації, за наявності підстав для застосування статті 199 Податкового кодексу України (ПК), є обов’язковим:
- у першому звітному періоді року;
- в останньому звітному періоді року (періоді зняття з обліку платника);
- у звітному періоді, в якому вперше декларуюте оподатковувані та неоподатковувані операції.
У разі нарахування податкових зобов’язань тільки відповідно до вимог пункту 198.5 ПК додаток 5 не подаєте.
Податкову накладну зареєстрували за рішенням суду? Розберемо, коли можна включити її до податкового кредиту, на які дати орієнтуватися та що врахувати, щоб уникнути претензій від податкової.
Рядки 6.1 та 6.2 декларації передбачають подання додатка 1 якщо на дату подання декларації в ЄРПН не зареєстрували:
- податкові накладні, складені за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначили на митній території України, що оподатковують за основною ставкою або 7%;
або
- розрахунки коригування (складені у разі збільшення суми компенсації) до таких податкових накладних.
