Податковий ризик: поняття та основні види

Впровадження системи управління податковими комплаєнс-ризиками є одним із заходів, визначених для ДПС Національною стратегією доходів до 2030 року (далі — НСД). Система спрямована на виявлення, оцінку та мінімізацію ризиків, пов’язаних з дотриманням податкового законодавства.

Система управління податковими ризиками — це частина бізнес-процесів, цілей, стратегій та діяльності ДПС, що передбачає безперервний, циклічний, ітеративний, комплексний, цілісний процес управління, який здійснюється в ДПС на основі податкових ризиків (комплаєнс-ризиків).

Податковий комплаєнс впровадив Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» від 18.06.2024 № 3813-ІХ.

Так, Податковий кодекс України (ПК) доповнили важливими нормами, які законодавчо закріплюють реформи ДПС, що визначили НСД щодо впровадження системи управління податковими ризиками.

Зокрема, ввели поняття податковий ризик (комплаєнс-ризик) — ймовірність невиконання платником податків податкового обов’язку щодо:

• взяття його на облік як платника податків,
• реєстрації платником окремих видів податків,
• подання (своєчасного подання) податкової звітності, декларування (повного декларування),
• сплати (своєчасної сплати) податкових зобов’язань,
• інших податкових обов’язків,
• невиконання платником податків іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС.

Планові документальні перевірки у 2026 році

Як податківці формують план-графік перевірок на 2026 рік і які показники діяльності підприємства можуть «зіграти» проти нього?

Тримайте роз’яснення

Зазначимо, що до основних видів ризиків відносять:

• ризик реєстрації — випадок, коли особи, які зобов’язані стати на облік у податковому органі або зареєструватися платниками окремих податків, не перебувають на обліку в податковому органі або не зареєстровані платниками відповідних податків;
• ризик звітності — випадок, коли платники подають податкову звітність із запізненням або не подають її взагалі;
• ризик сплати — випадок, коли платники сплачують податки, збори, платежі із запізненням або сплачують у неповному обсязі, або не сплачують зовсім, що призводить до виникнення або накопичення податкового боргу;
• ризик декларування — випадок, коли податкові надходження зменшили або можуть зменшити внаслідок неправильного відображення даних у звітності (помилково або умисно).

За інформацією ДПС у Львівській області