У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Податкового кодексу України; ПК) платник самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначає у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявив.
Якщо після подачі декларації за звітний період платник подає, зокрема, нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у пункті 50.1 ПК, не застосовують.
Податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) затвердив Мінфін наказом від 19.06.2015 № 578 (далі — Декларація).
У складі звітної або звітної нової Декларації платник має можливість уточнити лише один минулий податковий (звітний) період (квартал, півріччя, три квартали) поточного року або (квартал, півріччя, три квартали, рік) минулих років.
У разі необхідності уточнення показників за декілька податкових (звітних) періодів платник може виправити помилки шляхом подання окремої уточнюючої декларації за кожний податковий (звітний) період, що уточнює.
Якщо виправляєте помилки за минулий податковий (звітний) період у складі звітної або звітної нової Декларації розділу І «Загальні відомості» Декларації заповнюйте з урахуванням наступного:
- у полі 1 зазначайте відмітку в одній із клітинок: звітна або звітна нова в залежності від типу декларації, яку подаєте;
- у полі 2 — податковий (звітний) період за який подаєте звітну або звітну нову декларацію — ставте одну з відміток: І квартал, півріччя, три квартали, рік та зазначайте рік;
- у полі 3 — податковий (звітний) період, що уточнюєте в складі звітної або нової звітної Декларації — ставте одну з відміток: І квартал, півріччя, три квартали, рік та зазначайте рік;
- у полі 4 — повне найменування згідно з реєстраційними документами, код за ЄДРПОУ, основний код виду економічної діяльності (КВЕД), код організаційно – правової форми господарювання, податкову адресу (місцезнаходження), адресу електронної пошти (за бажанням);
- у полі 5 — найменування контролюючого органу, до якого подаєтея Декларацію.
У розділі ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» та розділі ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» звітної або звітної нової Декларації зазначайте показники податкового (звітного) періоду, за який подаєте Декларацію.
В розділі ІV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» звітної або звітної нової Декларації визначайте податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за податковий (звітний) період, зазначений у полі 3 розділу І «Загальні відомості» Декларації.
При цьому:
- у рядку 13 зазначайте суму єдиного податку за даними раніше поданої Декларації, що уточнюєте;
- у рядку 14 — уточнену суму податкових зобов’язань податковий (звітний) період (квартал), у якому виявили помилку;
- у рядку 15 — суму єдиного податку (недоплату), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 14 - рядок 13 Декларації);
- у рядку 16 — суму єдиного податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 13 - рядок 14 Декларації);
- у рядку 18 — зазначайте суму штрафу в розмірі 5% від суми недоплати (нараховуєте відповідно до підпункту «б» пункту 50.1 ПК (рядок 15 × 5%);
- у рядку 19 — суму пені (нараховуєте самостійно відповідно до підпункту 129.1.3 та абзацу третього пункту 129.4 ПК).
Нагадуємо, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України у разі самостійного виправлення платником помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такого платника звільняють від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 ПК, та пені (пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК).
