Перейшли зі спрощеної системи на загальну після спливу терміну: як заповнити заяву № 1-ПДВ

Відповідь

У разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати ПДВ, на сплату інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України (ПК), у випадках, що визначили главою 1 розділу XIV ПК, за умови, що такі особи відповідають встановленим вимогам (п. 181.1 ПК), реєстраційну заяву подають не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому перейшли на сплату інших податків і зборів (абз. 1 п. 183.4 ПК).

Будь-яка особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, і у випадках та в порядку, передбачених статтею 183, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування (п. 183.10 ПК).

Отже, у платника податків обов’язок щодо реєстрації платником ПДВ виникає з дня переходу на сплату інших податків і зборів та за умови, що загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПК, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує суму в 1 млн грн (без урахування ПДВ) (включаючи доходи, отримані на спрощеній системі оподаткування). У такому випадку платник підлягає обов’язковій реєстрації платником ПДВ незалежно від дати подання ним заяви 1-ПДВ.

Реєстраційна заява платника ПДВ наведена у додатку 1 до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, що затвердив Мінфін наказом від 14.11.2014 № 1130.

У заяві 1-ПДВ зазначають підстави (причини) реєстрації платником ПДВ, які заповнюються згідно з додатком до заяви 1-ПДВ. У разі обов’язкової реєстрації платником ПДВ до заяви 1 ПДВ вносять дані щодо показників господарської діяльності, визначені пунктом 181.1 ПК, та дати досягнення таких показників.

Підтвердженням відповідності вимогам пункту 181.1 ПК є будь-які первинні документи бухгалтерського обліку, що засвідчують факт здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню (акт виконаних робіт, платіжне доручення тощо).

🔥 Як заповнити рядок 04 Додатка 4ДФ

Таким чином, якщо платник подає заяву 1-ПДВ після спливу терміну, встановленого абзацом першим пункту 183.4 ПК для обов’язкової реєстрації, в заяві 1 ПДВ він зазначає:

• підставу (причину) реєстрації платником ПДВ — пункт 181.1 статті 181 розділу V ПК;
• загальну суму від здійснення операцій з постачання товарів (послуг), що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПК, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нараховану (сплачену) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, – на дату досягнення граничної суми, визначеної в пункті 181.1 ПК;
• дату досягнення загальної суми оподатковуваних операцій, визначеної пунктом 181.1 ПК.

Такого платника зареєструють платником ПДВ з дня внесення запису до реєстру платників ПДВ (протягом трьох робочих днів після надходження заяви 1-ПДВ).