Відповідь
На період дії воєнного стану на території України положення статті 266 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки» Податкового кодексу України (далі — ПК) застосовують з урахуванням особливостей визначених підпунктом 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК. Зокрема передбачили, що податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі — Податок), не нараховують та не сплачують за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України за період з 01 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року — за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості (у тому числі їх частки), що перебувають у власності юридичних осіб.
Починаючи з 01 січня 2023 року за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають, зокрема, у власності юридичних осіб, які розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України, які включили до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (далі — Перелік територій), Податок не нараховують та не сплачують за період з першого числа місяця, в якому визначили щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершили бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.
Платники Податку, які до дати набрання чинності (06.05.2023) Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» від 11.04.2023 № 3050-ІХ задекларували за 2022—2023 роки податкові зобов’язання за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що розташовані на територіях, визначених підпунктом 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК, мають право відкоригувати нараховані податкові зобов’язання з Податку за період з 01 березня до 31 грудня 2022 року та 2023 рік шляхом подання в порядку, визначеному статтею 50 ПК, уточнюючих податкових декларацій за відповідний період.
Для цілей справляння Податку (уточнення податкових зобов’язань) застосовується Перелік територій, затверджений наказом Мінрозвитку від 28.02.2025 № 376, у частині наявності певної території у Переліку територій. Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації у відповідний період 2022 року не враховують, дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації протягом 2023 року визначаються відповідно до даних Переліку територій у чинній редакції (зі змінами).
Реєстр ІПК з податку на нерухомість — це зручний інструмент для пошуку офіційних відповідей податківців на ваші запитання
Форму податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі — Декларація) затвердив Мінфін наказом від 10.04.2015 № 408. Декларація передбачає заповнення додатка 1 (для об’єктів житлової нерухомості) та додатка 2 (для об’єктів нежитлової нерухомості), які є її невід’ємною частиною.
Так, наприклад, для відображення зменшення суми податкового зобов’язання з Податку відповідно до вимог пункту 1 підпункту 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК за об’єкти, які розташовані на територіях активних бойових дій, що відбулися у 2022 році або на тимчасово окупованих територіях, розділ І «Розрахунок податкового зобов’язання» додатка 1 до Декларації з типом «Уточнююча» заповнюйте наступним чином:
- в колонці 9 зазначайте площу об’єкта оподаткування у кв. метрах;
- в колонці 10 заповнюйте кількість місяців перебування у власності «2», тобто січень — лютий 2022 року, що пов’язано із виключенням із об’єкта оподаткування відповідно до норм ПК;
- в колонках 11, 12, 13 вказуйте кількість місяців користування «0» з березня по грудень 2022 року.
Отже, сума податкового зобов’язання за січень — лютий 2022 року розраховуйте за формулою:
(площа об’єкта оподаткування х ставка у відсотках × 6500 (мінімальна заробітна плата станом на 01.01.2022) / 100) / 12 (кількість місяців) × 2 (кількість місяців) |
Аналогічно заповнюйте розділ І додатка 2 до Декларації.
Вимоги до договору оренди земельної ділянки. Розмір орендної плати. Податкові наслідки виплати орендної плати. Приклади розрахунку суми орендної плати до виплати орендодавцеві та суми податків. Заповнення Додатка 4ДФ Податкового розрахунку у разі виплати орендної плати
Підприємство уклало сервітут із Державним науково-дослідним інститутом. На виконання умов цього договору сторони підписали акт приймання-передачі об’єкта сервітуту. Як підприємству, користувачу сервітутом, відображати щомісячну оплату (затрати) за таким договором?
Якщо підприємство придбало автомобіль, який є втіленням високих технологій, розкоші та комфорту, то може постати питання про сплату транспортного податку. У цьому огляді — які автомобілі підлягають оподаткуванню, а також про розмір, правила нарахування та терміни сплати транспортного податку
Плата за землю в Україні стосується всіх, хто має зареєстровану на себе земельну ділянку чи орендує її у держави або місцевої громади. Звільнення від сплат цього податку чутливе до нюансів господарського використання землі. Про те, як нараховується земельний податок з фізосіб у 2026 році, зокрема й щодо тимчасово окупованих земель та територій бойових дій, — в огляді
Алгоритм заповнення декларації з плати за землю допоможе вам швидко і без помилок впоратися з нею у 2026 році. У статті експерти розглянули термін подання декларації з плати за землю 2026, представили зразок заповнення, зміни у формі декларації з плати за землю 2026, а також особливості заповнення декларації з плати за землю з земельних ділянок, які на територіях, де ведуться бойові дії, та тимчасово окупованих територіях
