Відповідь
 | АЛЬОНА ЛЕБЕДИК, експерт Експертус Головбух, ACCA DipIFR (rus) |
Підприємство, яке виплачує нерезидентові доходи із джерелом їх походження з України, є податковим агентом щодо таких доходів.
Перелік доходів із джерелом їх походження з України містить підпункт 141.4.1 Податкового кодексу України (ПК). Підприємство — податковий агент має утримати із доходу нерезидента податок на репатріацію і сплатити його до бюджету.
Ставка податку на репатріацію — 15%, якщо «інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності» (пп. 141.4.2 ПК).
Порядок застосування норм міжнародних договорів передбачає стаття 103 ПК.
Податковий агент має право самостійно звільнити від оподаткування або застосувати зменшену ставку податку, що передбачає міжнародний договір України на час виплати доходу нерезидентові, якщо нерезидент є:
- бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу (якщо відповідну умову передбачає міжнародний договір);
- резидентом країни, з якою Україна уклала міжнародний договір. Для підтвердження цієї вимоги нерезидент має надати платникові-резиденту довідку про свій резидентський статус у країні, з якою Україна уклала міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування (п. 103.2 ПК).
Якщо міжнародний договір, згоду на обов’язковість якого надала ВРУ, встановлює інші правила, ніж ті, що передбачає ПК, застосовують правила міжнародного договору (п. 3.2 ПК).
Право підприємства застосовувати до доходів нерезидента зменшену ставку податку за міжнародним договором неодноразово ставало причиною спорів у суді. Розглянемо одну із таких показових справ (див. рішення Житомирського окружного адмінсуду від 25.10.2021 у справі № 240/15240/21).
Якщо були операції з нерезидентами, які підпадають під критерії контрольованих, треба подати Звіт про контрольовані операції 2025. А якщо бути точним, то Звіт про контрольовані операції 2024, оскільки восени 2025 року спливає саме термін подання звіту за 2024 рік
Для аграріїв, які є платниками податку на прибуток і обрали особливий річний звітний період, настав час звітувати за обраний спецрік. Експерт розповість, коли та за якою формою подавати декларацію з прибутку за спецрік, які додатки до неї додати, а також на що звернути увагу під час цьогорічного звітування
Розглянемо актуальні положення про податок на прибуток підприємств 2025. Про строки сплати податку на прибуток та декларування, КІК та мінімальне податкове зобов’язання, авансовий внесок з податку на прибуток та базу оподаткування — в огляді
У Додатку ПП «Інформація про суми податкових пільг» прибутківці розкривають інформацію про суми податкових пільг, якими скористалися. Пояснимо, як обчислити суму податкової пільги, як заповнити новий додаток та які штрафи загрожують за його неподання
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
