Відповідь
 | АЛЬОНА ЛЕБЕДИК, експерт Експертус Головбух, ACCA DipIFR (rus) |
Підприємство, яке виплачує нерезидентові доходи із джерелом їх походження з України, є податковим агентом щодо таких доходів.
Перелік доходів із джерелом їх походження з України містить підпункт 141.4.1 Податкового кодексу України (ПК). Підприємство — податковий агент має утримати із доходу нерезидента податок на репатріацію і сплатити його до бюджету.
Ставка податку на репатріацію — 15%, якщо «інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності» (пп. 141.4.2 ПК).
Порядок застосування норм міжнародних договорів передбачає стаття 103 ПК.
Податковий агент має право самостійно звільнити від оподаткування або застосувати зменшену ставку податку, що передбачає міжнародний договір України на час виплати доходу нерезидентові, якщо нерезидент є:
- бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу (якщо відповідну умову передбачає міжнародний договір);
- резидентом країни, з якою Україна уклала міжнародний договір. Для підтвердження цієї вимоги нерезидент має надати платникові-резиденту довідку про свій резидентський статус у країні, з якою Україна уклала міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування (п. 103.2 ПК).
Якщо міжнародний договір, згоду на обов’язковість якого надала ВРУ, встановлює інші правила, ніж ті, що передбачає ПК, застосовують правила міжнародного договору (п. 3.2 ПК).
Право підприємства застосовувати до доходів нерезидента зменшену ставку податку за міжнародним договором неодноразово ставало причиною спорів у суді. Розглянемо одну із таких показових справ (див. рішення Житомирського окружного адмінсуду від 25.10.2021 у справі № 240/15240/21).
Настає час звітувати за січень-вересень поточного 2026 року. Якою має бути фінансова звітність за 9 місяців, кому її подавати та на що звернути увагу, чи виправляти минулі помилки, а також про відповідальність за таку звітність — дізнайтеся у консультації
Контрольовані операції — сфера підвищеного контролю ДПС, де найменша помилка може призвести до мільйонних штрафів і донарахувань. Які критерії визнання операцій контрольованими діють у 2026 році, як функціонує багаторівнева звітність, як подавати Повідомлення про участь у МГК та яких штрафів очікувати — розглянемо в огляді
Трансфертне ціноутворення — це важливий напрям податкового планування та контролю, який стосується підприємств, які мають операції з нерезидентами на значні суми, особливо з країнами, які мають статус офшорів. Коли й який із наявних п’яти методів трансфертного ціноутворення використовувати, їхні переваги і недоліки, особливості сировинних контрольованих операцій, пропорційне коригування, а також практика податкових перевірок трансфертного ціноутворення — в огляді
Кінець кварталу або року означає одне — треба розраховувати і сплачувати податки. Важливо не потонути в цих всіх звітах, деклараціях та їхніх додатках і бачити головну мету, логічну обумовленість кожного кроку у ланцюжку розрахунків. Ця консультація допоможе розібратися в основних принципах обчислення податку на прибуток
У Додатку ПП «Інформація про суми податкових пільг» прибутківці розкривають інформацію про суми податкових пільг, якими скористалися. Пояснимо, як обчислити суму податкової пільги, як заповнити новий додаток та які штрафи загрожують за його неподання
