експерт з оплати праці та податкового обліку Експертус Головбух Цифрового видавництва Експертус, Київ
Розпочніть 2026 рік із новими розмірами мінімальної зарплати й неоподатковуваних лімітів. За потреби перегляньте посадові оклади у штатному розписі. Тримайте список дій від експерта, який допоможе організувати роботу в перші дні січня
Старт нового податкового (бюджетного) року — це не лише підготовка річної звітності і декларування податків. Із 1 січня 2026-го зросте мінімальна зарплата, яку доведеться застосовувати в зарплатних нарахуваннях. Також припиняється або розпочинається дія деяких податкових пільг.
Нормативно-правові акти з оплати праці вже тривалий час не вимагають обов’язково встановлювати посадові оклади не нижчі за мінімальну зарплату. Залишилася вимога про мінімальний посадовий оклад (тарифну ставку). Його розмір не змінюється упродовж 2026 року і має бути не меншим за прожитковий мінімум для працездатних осіб на 01.01.2026 — 3328 грн.
Якщо посадові оклади у штатному розписі вищі за цей показник, підвищувати їх не обов’язково. Можете залишити на 2026 рік той штатний розпис, що переглядали востаннє. Але тоді доведеться перевіряти, чи потрібно щомісяця доплачувати працівникам до рівня мінімальної зарплати.
Розповімо, які саме програми зараз у чорному списку. Пояснимо мету таких заходів безпеки та можливі наслідки порушення заборони використання 1С-продуктів в Україні
Якщо посадові оклади на підприємстві не нижчі за мінімальну зарплату або за колгодовором чи положенням про оплату праці сформували тарифну сітку, за якою періодично переглядаєте посадові оклади, тоді перезатвердьте в січні посадові оклади.
Підприємства на свій розсуд ухвалюють рішення про перегляд посадових окладів. Маєте наміри збільшити їх у січні — затвердьте у штатному розписі оновлені розміри посадових окладів. Обов’язково зазначте дату, з якою запроваджуєте оновлений штатний розпис.
Зважте, мінімальний розмір посадових окладів усіх працівників — це порушення статті 96 Кодексу законів про працю України і статті 6 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108/95-ВР (далі ― Закон про оплату праці). Адже оплату праці потрібно диференціювати залежно від складності роботи і рівня посади.
Штатний розпис також відкоригуйте, якщо сталися зміни в Національному класифікаторі України «Класифікатор професій ДК 003:2010», затвердженому наказом Держспоживстандарту від 28.07.2010 № 327. Перегляньте професійні назви робіт, що їх змінили або скасували Зміною № 16 до Національного класифікатора ДК 003:2010, затвердженою наказом Мінекономіки від 12.12.2025 № 3037, яка діє з 12.12.2025. Якщо маєте відповідні посади у штатному розписі, замініть їх новими професійними назвами робіт замість тих, що існують і не зовсім відповідають функціональним обов’язкам працівників.
Зарплата працівника, який відпрацював місячну норму праці, не може бути нижчою за мінімальну зарплату. Якщо вона нижча, доплачуйте до рівня мінімальної зарплати (ч. 3 ст. 3-1 Закону про оплату праці).
Уважно відстежуйте, чи дотримуєте цієї норми, коли звільнятимете працівників у перші дні січня 2026-го. За відпрацьовані робочі дні нараховуйте працівникові зарплату під час звільнення з такого розрахунку, щоб денний заробіток був не менший, ніж обчислений із мінімальної зарплати.
Упродовж строку, на який забронювали працівника, нараховуйте йому щомісячну зарплату в розмірі, не меншому ніж 2,5 мінімальної зарплати по країні (абз. 3 п. 8 Порядку бронювання військовозобов’язаних на період мобілізації та на воєнний час, затвердженому постановою КМУ від 27.01.2023 № 76). Упродовж 2026 року дотримуйтеся показника 21 617,50 грн. Щоб досягти цієї межі, підвищте посадовий оклад або збільште суму доплати (надбавки), премії за посадою заброньованого працівника.
Працівникам з інвалідністю нараховуйте зарплату вищу за мінімальну
Із 2026 року нараховуйте працевлаштованій особі з інвалідністю щомісячну зарплату вищу за розмір мінімальної — 8647 грн. Якщо не дотримаєте цієї вимоги, не враховуйте працівника до виконання нормативу. Зміни до статті 18-2 Закону України «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні» від 21.03.1991 № 875-XII депутати запровадили Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо забезпечення права осіб з інвалідністю на працю» від 15.01.2025 № 4219-IX.
У січні зарплату не індексуйте
Із січня 2026-го індексацію знов обнулили. Цей місяць стає базовим для всіх без винятку працівників. Тож у січні індексацію не проводьте.
Починаючи з індексу споживчих цін (ІСЦ) за лютий (його опублікують до 10.03.2026) заново обчислюйте коефіцієнт індексації. У 2026 році індексація може виникнути не раніше ніж у квітні. Умова — якщо ІСЦ за лютий перевищить поріг у 103%.
Індексацію, яка склалася в грудні 2025-го, не нараховуйте ані в січні, ані згодом. Жодні фіксовані індексації не перейдуть із 2025-го у 2026 рік.
Застосовуйте норми тривалості робочого часу на 2026 рік
Законодавство не встановлює єдиної норми тривалості робочого часу на рік — зауважувало Мінекономіки (лист від 29.10.2024 № 4701-05/77010-09). Норми тривалості робочого часу на рік визначайте залежно від того:
який робочий тиждень встановили на підприємстві (п’ятиденний чи шестиденний);
Листи Мінекономіки стосовно норм робочого часу слугують як рекомендація і методичний посібник.
Рекомендований розрахунок норми робочого часу на 2026 рік для п’ятиденного й шестиденного робочих тижнів обчислюють з огляду на положення Закону України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» від 15.03.2022 № 2136‑ІХ і за умови, що воєнний стан триватиме протягом усього 2026 року. На період воєнного стану святкові дні скасували.
Донараховайте до мінімального ЄСВ
Коли місячний заробіток, на який нараховуєте ЄСВ, не перевищує мінімальної зарплати, донараховуйте ЄСВ до розміру мінімального страхового внеску (ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI; далі ― Закон про ЄСВ). Протягом 2026 року він становить 1902,34 грн.
Сума донарахування ЄСВ дорівнює різниці між мінімальною та фактично нарахованою зарплатою, помноженій на ставку ЄСВ 22%. Це стосується основних працівників і внутрішніх сумісників.
Правило не працює щодо:
зовнішніх сумісників;
працівників, які —
є особами з інвалідністю;
працюють за трудовим договором із нефіксованим робочим часом;
увесь місяць перебували у відпустці без збереження зарплати, з якими призупинили трудовий договір або база нарахування ЄСВ для них за місяць дорівнює нулю з іншої причини;
працевлаштувалися не з першого робочого дня або звільнилися не останнім робочим днем звітного місяця.
ЄСВ на високі зарплати нараховуйте в межах максимальної бази
ЄСВ, нарахований за місяць, не може перевищувати добутку максимальної бази нарахування і ставки ЄСВ (ч. 3 ст. 7 Закону про ЄСВ). Максимальна база нарахування ЄСВ — 20 розмірів мінзарплати (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ; ст. 32 Закону про Держбюджет-2026). Упродовж 2026 року вона дорівнює 172 940 грн.
Якщо місячна зарплата працівника у січні 2026-го, приміром, 200 000 грн, ЄСВ нараховуйте лише на суму 172 940 грн.
Середню зарплату обчислюйте з розміру мінімальної
Для розрахунку відпускних і компенсації за невикористану відпустку (далі — компенсація) застосовуйте показник мінзарплати. Беріть її розмір на дату обчислення (п. 4 Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.1995 № 100). Це стосується ситуації, коли в розрахунковому періоду працівник не мав заробітку і розмір посадового окладу нижчий за мінімальну зарплату.
Приміром, у січні 2026-го треба обчислити відпускні (компенсацію) працівникові, який увесь 2025 рік перебував у відпустці без збереження зарплати. Беріть до розрахунку розмір мінзарплати 8647 грн, якщо посадовий оклад працівника менший за цей розмір.
Коли обчислюєте лікарняні (декретні), зважайте на розмір мінзарплати на день, коли настав страховий випадок (п. 2, 28, 29 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою КМУ від 26.09.2001 № 1266). Тож для е-лікарняних, що їх відкрили в січні 2026-го, беріть мінімальну зарплату 8647 грн.
За страховими випадками, які сталися в 2026 році, мінімальну й максимальну суми декретних та максимальну суму лікарняних обчислюйте з нового розміру мінзарплати. Є також обмеження в сумі лікарняних (декретних) для працівників, страховий стаж яких за останніх 12 місяців перед страховим випадком менший ніж 6 місяців. Обчислюйте їх у кратному розміру до мінзарплатина час настання страхового випадку.
Якщо е-лікарняний з вагітності та пологів відкрили у грудні 2025-го, але декретні призначаєте в січні, беріть за орієнтир для обмеження сум декретних розмір мінзарплати, що діяла в грудні 2025-го, — 8000 грн. Не перераховуйте суму декретних через зростання мінімальної зарплати із січня 2026-го.
На початку кожного нового бюджетного періоду відкривають казначейські рахунки для надходжень до державного та місцевих бюджетів (п. 2.1 Порядку відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах Державної казначейської служби України, затвердженого наказом Мінфіну від 22.06.2012 № 758). Коли не сталося законодавчих змін у переліку бюджетних надходжень та/або порядку їх зарахування, чинними залишаються рахунки з реквізитами попереднього бюджетного періоду. Для всіх податкових надходжень, порядок зарахування яких до бюджетів не змінився, діятимуть реквізити бюджетних рахунків минулого року.
Порядки адміністрування ПДФО, військового збору та ЄСВ із 2026 року не змінюються, тому Держказначейство заново відкриє бюджетні рахунки з тими самими реквізитами, що діяли у 2025 році.
Варто перевірити реквізити бюджетних рахунків на 2026 рік, що Держказначейство і ДПС розміщують на своїх вебпорталах. Вони підтягнуться в е-кабінет ДПС і клієнт-банкінг.
Через регламент роботи органів Держказначейства 31.12.2025 та 01.01.2026 не буде можливості зарахувати чи переказати кошти на казначейські рахунки або з них. У ці дні Держказначейство проводить регламентні роботи, пов’язані із завершенням попереднього та початком нового бюджетного року.
Банки не зупиняють роботу на новорічну перерву і прийматимуть платежі 01.01.2026. Платіжні інструкції на сплату податків можете подати до банку 1 січня, але на казначейські рахунки кошти зарахують 2 січня.
Штучний інтелект уміє багато. Та у питаннях податків і звітів вирішальне — не швидкість, а досвід. У системі «Експертус Головбух» консультують живі експерти, які не генерують відповіді, а перевіряють і зважують кожну рекомендацію 👇
Якщо у 2025 році змінили місцезнаходження та реєстрацію як платника податків, до закінчення поточного бюджетного періоду загальнодержавні податки і збори, що їх розподіляють між державним і місцевими бюджетами, сплачували за місцем попередньої реєстрації (ч. 8 ст. 45, ч. 5 ст. 78 Бюджетного кодексу України).
Коли в результаті зміни місцезнаходження юридичної особи чи ФОПа змінилася територія територіальної громади, такого платника податків обліковують:
із кодами територій територіальної громади за КАТОТТГ за попереднім і новим місцезнаходженням;
до закінчення бюджетного періоду — з ознакою щодо сплати за попереднім місцезнаходженням податків і зборів, що їх розподіляють між державним і місцевими бюджетами, і місцевих податків і зборів (п. 10.2 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588).
ПДФО належить до податків, що їх розподіляють між державним і місцевими бюджетами. Якщо впродовж 2025 року перереєстрували бізнес в іншій територіальній громаді, починаючи з 01.01.2026 сплачуйте ПДФО за новим місцем податкового обліку.
Це стосується і військового збору, порядок адміністрування якого аналогічний до справляння ПДФО.
Ці правила не стосуються ЄСВ, адже він не є податком. Сплачуйте ЄСВ до податкового органу за основним місцем обліку (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ). Щойно завершили перереєстрацію — за новим місцем обліку.
Якщо змінили податкову адресу на іншу територіальну громаду, Об’єднану звітність із сумами ПДФО, військового збору та ЄСВ подавайте за новим місцезнаходженням.
Не оподатковуйте негрошові подарунки, матдопомогу і добові за новими розмірами
Із 01.01.2026 підвищується розмір граничного доходу, до якого застосовують податкову соціальну пільгу (ПСП) — 4660 грн. Базова ПСП дорівнює 1664 грн.
ПСП застосовуйте з дня, коли отримали від працівника заяву про її застосування і документи, що підтверджують таке право (пп. 169.2.2 Податкового кодексу України; ПК). Не потрібно на початку кожного року отримувати нову заяву про застосування ПСП, достатньо тієї, яку працівник подав, коли його брали на роботу.
Працівникам, які мають дітей, ПСП надають до кінця року, в якому дитина досягає 18 років, а якщо дитина померла — до кінця року, коли це сталося (пп. 169.3.3 ПК). Якщо дитина стала повнолітньою у 2025 році, із січня 2026-го працівник втрачає право на ПСП на цю дитину.
Якщо друга дитина народилася в працівника в січні 2026-го, застосуйте ПСП до зарплати січня. Умова — до 31.01.2026 він подав заяву про застосування ПСП на дітей і копію свідоцтва про народження.
Подайте звітність із праці
07.01.2026 — граничний термін, коли потрібно відзвітувати до органів статистики за формами:
