експерт з оплати праці та податкового обліку Експертус Головбух
2025 рік розпочинайте з новими неоподатковуваними лімітами. За потреби перегляньте штатний розпис. Тримайте список дій від експерта, який допоможе організувати роботу в перші дні січня
2025 рік розпочнемо без змін розмірів мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму. Більшість неоподатковуваних лімітів теж залишається на рівні 2024 року. Нагадаємо, з якими правилами входимо в податковий (бюджетний) рік. Зважайте на них, щоб не проґавити важливих цифр і дій.
Нормативно-правові акти з оплати праці вже тривалий час не вимагають обов’язково встановлювати посадові оклади на рівні, не нижчому за мінімальну зарплату. Залишилася вимога про мінімальний посадовий оклад (тарифну ставку). Він має бути не меншим ніж прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня календарного року. У 2024 та 2025 роках — 3028 грн.
Якщо посадові оклади в штатному розписі вищі за цей показник, можете їх не підвищувати. Тоді залиште на 2025 рік той штатний розпис, що переглядали востаннє. Перевіряйте щомісяця, чи маєте доплачувати працівникам до рівня мінімальної зарплати.
Місячну мінімальну зарплату на 2025 рік залишили на рівні 2024 року — 8000 грн. Якщо посадові оклади за умовами колдоговору або положення про оплату праці встановили не меншими за мінімальну зарплату, змінювати їх у 2025 році не зобов’язані.
Зважте, коли посадові оклади всіх працівників встановили в мінімальному розмірі — це порушення статті 96 Кодексу законів про працю України і статті 6 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108/95-ВР. Адже оплату праці слід диференціювати залежно від складності роботи і рівня посади.
Підприємства на свій розсуд ухвалюють рішення про перегляд посадових окладів. Маєте наміри збільшити їх у січні 2025 року — внесіть оновлені розміри посадових окладів до штатного розпису. Обов’язково зазначте дату, з якою запроваджуєте оновлений штатний розпис.
Штатний розпис також коригуйте, коли сталися зміни в Національний класифікатор України «Класифікатор професій ДК 003:2010», затверджений наказом Держспоживстандарту від 28.07.2010 № 327. Із 13.12.2023 діє Зміна № 14 до Національного класифікатора ДК 003:2010, затверджена наказом Мінекономіки від 13.12.2024 № 22571.
Перегляньте професійні назви робіт, що їх змінили або скасували у Зміні № 14, на предмет, чи маєте відповідні посади в штатному розписі. Якщо маєте — введіть нові професійні назви робіт до штатного розпису замість тих, що існують і не зовсім відповідають функціональним обов’язкам працівників.
Законодавство не встановлює єдиної норми тривалості робочого часу на рік — зауважувало Мінекономіки у листі від 29.10.2024 № 4701-05/77010-09. Норми тривалості робочого часу на рік визначайте на свій розсуд. Вони залежать від того:
який робочий тиждень встановили на підприємстві (п’ятиденний чи шестиденний);
яка тривалість щоденної роботи;
коли випадають вихідні дні.
Листи Мінекономіки стосовно норм робочого часу слугують як рекомендація та методичний посібник.
Рекомендований розрахунок норми робочого часу на 2025 рік для п’ятиденного й шестиденного робочих тижнів обчислюють з огляду на положення Закону України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» від 15.03.2022 № 2136‑ІХ та за умови, що воєнний стан триватиме протягом усього 2025 року. На період воєнного стану святкові дні скасували.
Максимальну базу нарахування ЄСВ на 2025 рік збільшили з 15 до 20 розмірів мінімальної зарплати (ст. 39 Закону України «Про Державний бюджет на 2025 рік» від 19.11.2024 № 4059-IX).
У січні — грудні 2025-го нараховуйте ЄСВ на місячну базу нарахування, яка не перевищує 160 000 грн. Якщо проводите остаточний розрахунок із працівником у січні 2025-го і його сума становитиме, приміром, 185 000 грн, ЄСВ нараховуйте на суму 160 000 грн.
Податкову соціальну пільгу (ПСП) застосовують із дня, коли отримали від працівника заяву про її застосування і документи, що підтверджують таке право (пп. 169.2.2 Податкового кодексу України; ПК). Роботодавець не зобов’язаний на початку кожного року отримувати від працівника нову заяву про застосування ПСП. Достатньо тієї, яку працівник подав під час працевлаштування.
Працівникам, які мають дітей, ПСП надають до кінця року, в якому дитина досягає 18 років, а якщо дитина померла до досягнення цього віку — до кінця року, коли це сталося (пп. 169.3.3 ПК). Тож настання повноліття дитини у 2024 році означає, що з 2025 року працівник втрачає право на ПСП на цю дитину.
Якщо в працівника народилася друга дитина в січні 2025-го і він 31.01.2025 подав копію свідоцтва про народження із заявою про застосування ПСП на дітей, застосовуйте ПСП до зарплати січня 2025-го.
Не оподатковуйте негрошовий подарунок і добові за новими розмірами
На початку кожного нового бюджетного періоду відкривають казначейські рахунки для надходжень до державного та місцевих бюджетів (п. 2.1 Порядку відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах Державної казначейської служби України, затверджений наказом Мінфіну від 22.06.2012 № 758). Коли не сталося законодавчих змін у переліку бюджетних надходжень та/або порядку їх зарахування до відповідних бюджетів, діють рахунки з реквізитами попереднього бюджетного періоду. Для всіх податкових надходжень, порядок зарахування яких до бюджетів не змінився, діятимуть реквізити бюджетних рахунків минулого року.
Порядки адміністрування ПДФО, військового збору та ЄСВ із 2025 року не змінюються, тому Держказначейство заново відкриє бюджетні рахунки з тими самими реквізитами, що діяли у 2024 році.
Увага: Рахунки для сплати військового збору не змінюються для податкових агентів (роботодавців). Нові бюджетні рахунки відкрили для сплати військового збору з доходів фізичних осіб — підприємців, юридичних осіб — платників єдиного податку та із зарплати, грошового забезпечення військовослужбовців і працівників Збройних Сил України, інших військових формувань та силових структур.
Щоб перестрахуватися, перевірте реквізити бюджетних рахунків на 2025 рік. Держказначейство та ДПС розміщують їх на своїх вебпорталах. Вони підтягуватимуться в е-кабінет ДПС і клієнт-банкінг.
Сплачуйте податки за новим місцем реєстрації
Якщо у 2024 році змінили місцезнаходження та реєстрацію як платника податків, до закінчення поточного бюджетного періоду (2024 рік) загальнодержавні податки і збори, що їх розподіляють між державним і місцевими бюджетами, сплачували за місцем попередньої реєстрації (ч. 8 ст. 45, ч. 5 ст. 78 БК).
Коли внаслідок зміни місцезнаходження юридичної особи або ФОПа змінилася територія територіальної громади, такого платника податків обліковують:
із кодами територій територіальної громади за КАТОТТГ за попереднім і новим місцезнаходженням;
до закінчення бюджетного періоду — з ознакою щодо сплати за попереднім місцезнаходженням податків і зборів, що їх розподіляють між державним і місцевими бюджетами, і місцевих податків і зборів (п. 10.2 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588).
ПДФО належить до податків, що їх розподіляють між державним і місцевими бюджетами. Якщо впродовж 2024 року перереєстрували бізнес в іншій територіальній громаді, починаючи з 01.01.2025 сплачуйте ПДФО до територіальної громади за новим місцем податкового обліку.
Це стосується і військового збору, порядок адміністрування якого аналогічний до справляння ПДФО.
ЄСВ не належить до податкових надходжень, тож ці правила його не стосуються. Сплачуйте ЄСВ до податкового органу за основним місцем обліку (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від 08.07.2010 № 2464-VI). Одразу після завершення перереєстрації сплачуйте ЄСВ за новим місцем обліку.
Востаннє подайте Податковий розрахунок за квартальний період
Із 01.01.2025 Податковий розрахунок стає щомісячним. Тому за IV квартал 2024-го востаннє звітуйте за квартальним Податковим розрахунком із щомісячним розподілом.
Результати річного перерахунку ПДФО відображайте в Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за ІV квартал.
За щомісячним Податковим розрахунком вперше звітуватимете за січень 2025-го — не пізніше ніж 20.02.2025.
Увага: ДПС має розробити оновлену форму Податкового розрахунку, яку Мінфін затвердить у січні 2025-го. Очікуємо змін у заголовній і табличній частинах. Також скоригують Додаток Д5, адже досі його заповнювали за квартал. Мінімальні зміни будуть в Додатках Д1, Д6 та 4ДФ.
Подайте звітність із праці
07.01.2025 — граничний термін, коли потрібно відзвітувати до органів статистики за формами:
Щороку також надавайте відпустки без збереження зарплати:
в обов’язковому порядку працівникам, які належать до пільгових категорій (ч. 1 ст. 25 Закону про відпустки);
за згодою сторін за сімейними обставинами та з інших причин (ч. 1 ст. 26 Закону про відпустки).
Відпустку встановленої тривалості надавайте сумарно за календарний рік.
Не індексуйте зарплати в січні 2025 року
Січень 2025-го для всіх працівників стає базовим для індексації зарплати. Тому індексацію «обнулили».
Індекс споживчих цін (ІСЦ) для індексації доходів обчислюйте наростаючим підсумком починаючи із січня 2025 року. ІСЦ за цей місяць беріть за 1 або 100% (ст. 34 Закону про Держбюджет-2025). У січні 2025-го не нараховуйте суму індексації, що склалася в грудні 2024-го. Жодні фіксовані індексації не переходять із 2024-го на 2025 рік.
Тому в січні індексацію не проводьте. Починаючи з ІСЦ за лютий коефіцієнт індексації обчислюйте заново наростаючим підсумком. Місяць, у якому ІСЦ беруть за 1 або 100%, є базовим. У 2025 році право на індексацію може виникнути не раніше ніж у квітні, за умови що ІСЦ за лютий перевищить поріг у 103%.
Якщо працівник звільняється в перші дні січня 2025-го, не обчислюйте індексацію під час остаточного розрахунку з ним.
