Зміст статті:Що є зараз з оподаткуванням IT-підприємців
Насьогодні є дані, що більшість з IT-спеціалістів знаходяться на 3-й групі єдиного податку (за даними Пояснювальної записки до IT-законопроекту, який неодноразово будемо згадувати, аж 90%). Чому? Дивіться самі:
- загальна система не вигідна зовсім (податки 19,5% з різниці між доходами та витратами + ЄСВ), так як IT-підприємець майже не має витрат. Хіба що оренда офісу (чи коворкінгу) та оплата комунальних послуг;
- група 1 – неможлива в принципі, так як це лише побутові послуги населенню, серед переліку яких в ПКУ комп’ютерних послуг немає;
- група 2 – омежує надання послуг тільки замовникам, що є платниками єдиного податку чи фізособами (пп. “2” п. 291.4 ПКУ);
- група 4 – це тільки для сільськогосподарських виробників.
Отже, залишається лише один варіант – група 3 єдиного податку, яку й обирають IT-спеціалісти. Умови по ній наступні:
Група 3 єдиного податку | ||||||
Що оподатковується? | Ставка податку | Можлива кількість найнятих працівників | Максимально допустимий обсяг доходу на рік | Реєстрація платником ПДВ | ЄСВ “за себе” | Що дозволено |
Дохід (надходження грошей) | 3%-платник ПДВ або 5%-неплатник ПДВ | Без обмежень | 5 млн | За бажанням* | Платити мінімум (у 2019 р. – 918,06 грн) | Усе, крім забороненого у п. 291.5 ПКУ |
* навіть при перевищенні суми в 1 млн грн, коли для осіб, що не є єдиноподатниками реєстрація обов’язкова.
☛ 3 група єдиного податку – саме на ній “живуть” більшість IT-спеціалістів
Що для IT пропонує законопроект?
Нижче наведені пропозиції, які містяться в законопроекті № 10094 від 26.02.2019 р. (далі – проект № 10094).
Група 5 єдиного податку (IT-підприємці) – ЦЕ ЛИШЕ ПРОЕКТ | ||||||
Що оподатко-вується? | Ставка податку | Можлива кількість найнятих працівників | Максимально допустимий обсяг доходу на рік | Реєстрація платником ПДВ | ЄСВ “за себе” | Що дозволено |
Дохід (надходження грошей) | Поступове підвищення ставки з 5% до 10% (щороку на 1%): 2020 р. – 5%; 2021 р. – 6%; 2022 р. – 7%; 2023 р. – 8%; 2024 р. – 9%; 2025 р. – 10%. | Заборонено | 7,5 млн | На загальних підставах при доході більше 1 млн (?)* | Платити подвійний мінімум з 2020 р.**
| Усе, крім забороненого у п. 291.5 ПКУ |
* як припущення, так як проект це питання взагалі не зачепив;
** з урахуванням того, що мінімалка, мабуть, знову зросте це складе у 2020 р. приблизно 2000 грн.
Зміни для платників єдиного податку:
Також по 5-й групі планується надати дозвіл таким підприємцям на платній/безоплатній основі користуватися технічними та/або програмними засобами, інформаційними системами й будь-якими засобами виробництва (під ними маються ну увазі також і приміщення), які належать фізособам-підприємцям або юрособам, на користь яких підприємці 5 групи будуть здійснювати діяльність. Додамо, що у Пояснювальній записці мова йде про те, що це можна буде робити без укладення трудового договору (хоча в самому проекті таких слів немає!) і це ніби має захистити ІT-підприємців від тиску ДФС через відсутність оформлення фактично існуючих на їх погляд трудових відносин.
Ну й додамо, що як IT-спеціалістів 5 групи автори проекту № 10094 бачать підприємців, які займаються виключно сферою інформаційних технологій (виходить, що якщо мати інший зареєстрований КВЕД та мати незначний дохід по ньому, то можна буде залишитися на 3-й групі?):
№ | Які види діяльності можуть бути у підприємця 5 групи | КВЕД |
1 | Видання комп’ютерних ігор та іншого програмного забезпечення | 58.21 та 58.29 |
2 | Послуги з комп’ютерного програмування, консультування та пов’язана з ними діяльність (сюди зокрема потрапляє системне програмування, розробка веб-сайтів, баз даних, інсталяція програмного забезпечення, відновлення комп’ютерів, установлення (настроювання) персональних комп’ютерів) | Розділ 62 |
3 | Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах та пов’язана діяльність (наприклад, веб-хостинг) | Клас 63.11 |
4 | Веб-портали (наприклад, керування веб-сайтами) | Клас 63.12 |
☛ Підвищення єдиного податку та мінімального ЄСВ “за себе” – основна суть пропонованих змін для IT-підприємців
Це підтримка галузі чи спроба поповнити бюджет?
Ви уже зрозуміли з вищенаведених таблиць, що для IT-сфери, по-суті, збільшують податки! І ось тут наведемо кілька “родзинок” згадуваної Пояснювальної записки до законопроекту № 10094:
- такі новації створюють “базові економічні умови” (там так написано!), що сприятимуть підвищенню конкурентоспроможності ІT-індустрії України (це шляхом збільшення податків?) та допоможуть створити тисячі (!) нових робочих місць;
- захистять IT-галузь від звинувачень ДФС про ухилення від сплати податків (?);
- забезпечать зростання надходжень Держбюджету (вони й без того зростають, адже за даними Держстату IT-галузь займає місце №3 по експорту послуг з близько 20%-вим ростом у 2018 р. та перспективами у подальшому).
Отже, самі вирішуйте, чого тут більше: підтримки й захисту чи спроби заробити на зростаючій IT-галузі.
Як працюватимуть єдиноподатники у 2019 році
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
