бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Податки, штрафи та ЄСВ можна сплачувати через єдиний рахунок. Робити це чи ні — справа добровільна. Однак рішення приймати слід виважено. Адже до кінця звітного року відмовитися від використання єдиного рахунку не вдасться
Єдиний рахунок — це рахунок, відкритий у Казначействі для ДПС, через який платники податків можуть сплачувати більшість податків і зборів. Єдиний рахунок було запроваджено ще з 01 січня 2021 року. З того часу більшість податків і зборів можна сплачувати за його допомогою.
Чи переходити на сплату податків, зборів та єдиний соціальний внесок (ЄСВ) через єдиний рахунок платник податку вирішує самостійно. Однак, якщо зробити такий перехід, то до кінця року відмовитися вже буде не можна. Тож спочатку варто розібратися, як працює система і які саме податки через неї можна сплачувати.
За першим з них, Порядком № 166, зокрема, визначені правила:
ведення єдиної картки платника;
отримання, опрацювання та відображення в інформаційно-телекомунікаційній системі ДПС інформації Казначейства про рух коштів на єдиному рахунку;
формування повідомлень платникам податків про помилки в реквізитах розрахункового документа, зокрема, у полі «Призначення платежу»;
повернення коштів з єдиного рахунку платникам, яких система не ідентифікувала або які не включені до реєстру платників, які використовують єдиний рахунок.
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
Якщо прийнято рішення користуватися єдиним рахунком, то про це платник податку має повідомити податкову через електронний кабінет (п. 351.2 ПК).
Увага: подати повідомлення про перехід на єдиний рахунок можна один раз на календарний рік.
Строки подання такого повідомлення не визначені. Це означає, що перейти на єдиний рахунок можна будь-коли. Якщо підприємство має відокремлені підрозділи, то для кожного підрозділу подається окреме повідомлення про перехід або про відмову від використання єдиного рахунку. Сплачувати податки та збори через єдиний рахунок можна з наступного робочого дня після дня подачі повідомлення (п. 351.2 ПК).
Які податки можна сплачувати через єдиний рахунок
Можливості ілюструємо у таблиці:
ПОДАТКИ, ВНЕСКИ ТА ОБОВ’ЯЗКОВІ ПЛАТЕЖІ, ЧЕРЕЗ ЄДИНИЙ РАХУНОК,
які можна сплачувати (п. 351.1 ПК, п. 1 Порядку № 321):
які сплачувати не можна (п. 351.1 ПК, п. 3 Порядку № 321):
частина чистого прибутку, який сплачують до відповідних бюджетів державні та комунальні підприємства
* для сплати ПДВ діє Система електронного адміністрування податку на додану вартість (СЕА ПДВ), що створена за допомогою Казначейства;
** для сплати такого акцизну діє Система електронного адміністрування реалізації палива та спирту етилового (СЕА РПСЕ);
*** такими платежами зокрема є плата за ліцензії/дозволи, штрафи за порушення використання РРО/пРРО, які адмініструє ДПС
Увага: ПДВ, паливний та спиртовий акциз через єдиний рахунок неможливо.
Чи можна не сплачувати податки через єдиний рахунок
Якщо вже обраний єдиний рахунок, то не можна сплачувати податки, збори, ЄСВ на інші рахунки, відкриті у Казначействі (п. 351.3 ПК). Кошти, які перераховуються на окремі казначейські рахунки, система визначає як такі, що були сплачені помилково. Отже, якщо вирішено користуватися єдиним рахунком, то сплачувати податки вже треба лише через нього.
Увага: кошти на єдиному рахунку не можуть бути арештовані або стягнені у примусовому порядку.
Як відмовитися від сплати податків через єдиний рахунок
Відмовитися від єдиного рахунку зможете лише один раз на рік. Використання припиняється починаючи з 1 січня наступного календарного року (п. 351.2 ПК). Для цього треба подати повідомлення про відмову від використання єдиного рахунку.
Увага: після обрання єдиного рахунку, увесь поточний рік подати доведеться сплачувати лише через нього (виняток — ПДВ та «паливний» та «спиртовий» акцизи, оскільки для них єдиний рахунок не діє).
Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник
Як користуватися єдиним рахунком для сплати податків
Для того, щоб почати користуватися єдиним рахунком, потрібно:
відкрити єдиний рахунок через електронний кабінет;
подати на виконання до банку розрахунковий документ про перерахування на єдиний рахунок відповідної суми коштів.
Зараховані кошти система сама розподіляє за податками, зборами та іншими обов’язковими платежами. Після виконання банком платіжної інструкції на перерахування коштів на єдиний рахунок обов’язок зі сплати податків можна вважати виконаним. Цитата: «Обов’язок платника податку щодо сплати податків та зборів на єдиний рахунок, визначений статтею 35-1 цього Кодексу, вважається виконаним з моменту, коли ініціювання переказу є завершеним для такого платника податків згідно із Законом України «Про платіжні послуги»(п. 35.2 ПК).
Кошти, які залишаться на єдиному рахунку, можна використовувати для сплати інших податків. Для цього достатньо ввести вид платежу та суму. Решту даних система заповнює автоматично. Усі витрати на проведення платежів лежать на ДПС і Казначейство. Платник податків сплачує комісію банку лише за поповнення єдиного рахунку, як і при звичайному платежі.
Як списують платежі з єдиного рахунку
Черговість сплати платежів через єдиний рахунок визначений п. 351.6 ПК. Кошти для погашення обов’язкових платежів система списує у такій послідовності:
податковий борг — у міру виникнення. Спочатку — за податковим зобов’язанням, потім — для погашення штрафів та пені;
грошові зобов’язання за податковими повідомленнями-рішеннями ДПС (далі — ППР). Якщо таких кілька — у хронологічному порядку надходження платіжних інструкцій на зарахування коштів на єдиний рахунок, якщо такі платіжні інструкції містять інформацію про дату та номер відповідного ППР;
загальнодержавні податки та збори, місцеві податки, ЄСВ, які визначив платник, коли переказував кошти на єдиний рахунок. Здійснюється це у хронологічному порядку надходження платіжних інструкцій на зарахування коштів на єдиний рахунок, якщо такі платіжні інструкції містять інформацію про призначення відповідного платежу та його одержувача;
загальнодержавні податки та збори — у хронологічному порядку надходження податкових декларацій чи розрахунків;
місцеві податки — у хронологічному порядку надходження податкових декларацій чи розрахунків;
інші платежі, які адмініструє ДПС, — у хронологічному порядку надходження платіжних інструкцій на зарахування коштів на єдиний рахунок, якщо такі платіжні інструкції містять інформацію про призначення відповідного платежу та його одержувачів.
Черговість списання платежів має важливе значення, коли на єдиному рахунку бракує коштів, щоб погасити всі зобов’язання. Система, керуючись вищенаведеної послідовністю, спочатку спрямовує кошти на погашення недоїмки з ЄСВ, податкового боргу та платежів за ППР, а вже потім — на погашення податкових зобов’язань, які визначив сам платник.
