Предпринимательство – рискованное дело! Ты никогда не знаешь, будешь ли иметь доход в следующих месяцах. Но эту неприятность можно нивелировать собственными усилиями. А вот когда палки в колеса втыкают нормотворцы — вариантов немного: подстроиться под новые требования, избавиться от статуса предпринимателя или уйти в «тень». Мы расскажем о законодательных изменениях последнего времени, а вы- – сделайте правильный выбор.
Идеальные образцы расчетных документов
Поддержка бизнеса в условиях карантина, адаптация неактуальных уже ограничений, детенизация расчетов – приоритетные задачи власти. Реализовать их в 2021 году призваны:
Что же принесли эти 3 Закона единщикам, какие внесли изменения в НКУ и законодательство о регистраторах расчетных операций (РРО)? В первую очередь, это изменение ограничений для единщиков.
Новые доходные критерии 2021
В 2021 году действуют повышенные доходные критерии по по всем группам единого налога, кроме сельскохозяйственной группы 4, у которой свои правила.
Обратите внимание, что эти критерии получили привязку к минимальной зарплате на 1 января (Закон № 1017). Это значит, что с 2021 года они не фиксированы на несколько лет, а меняться будут каждый год, так как минимальная зарплата постоянно растет (на 1 января 2022 года, возможно, будет 6550 грн – это данные прогноза экономического и социального развития Украины, постановление Кабмина от 31.05.2021 г. № 586, более детальный документ есть на сайте Минэкономики).
Итак, доходные критерии единщиков в 2021-2022 годах такие:
| Группа единого налога | предельные ограничения единщиков по доходу за год |
| критерий в количестве минимальных зарплат на 1 января | значение критерия грн |
| 2021 | 2022 (прогноз)* |
| 1 физлица | 167 | 1.002.000 | 1.093.850 |
| 2 физлица | 834 | 5.004.000 | 5.462.700 |
| 3 физлица / юрлица | 1167 | 7.002.000 | 7.643.850 |
| 4 физлица / юрлица (сельское хозяйство) | у данной группы нет ограничения по доходу |
| *по данным правительственного прогноза минимальная зарплата будет расти так: 2022 год – 6550 грн; 2023 год – 7146 грн; 2024 год – 7665 грн. Лимиты единщиков перечислено по этим цифрам. |
Напоминаем, что с суммы превышения лимита дохода единщиками уплачивается штраф для – 15% (пп. "4" п. 293.4 НКУ, п. 293.8 НКУ). Если единщик ожидает превышения дохода, то он должен вовремя перейти на более высокую группу или на общую систему налогообложения (ФЛП), налог на прибыль (юрлица).
Данные о лимитах дохода по группам понадобятся уже тем, кто находится на едином налоге, но и тем, кто только планирует перейти на него, ведь необходимо в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, придерживаться вышеуказанных лимитов. При подаче заявления на переход на единый налог как раз следует добавлять Расчет дохода за такой предыдущий календарный год. В таком доходе НДС у его плательщиков не считается (разъяснение ГНС ВИР 108.01).
Расширение запрещенных видов деятельности-телефонная связь и коммуникации
Вышеупомянутый Закон № 129 расширил перечень видов деятельности, осуществлять которые запрещено плательщикам единого налога первой — третьей групп, как юрлицам, так и физлицам-предпринимателям.
Ранее налоговое законодательство запрещало таким единщикам предоставлять услуги почты (кроме курьерской) и связи, кроме деятельности, не подлежащей лицензированию (пп. 8 пп. 291.5.1 НКУ). Однако с 20.10.2019 добавили к запретам виды деятельности по предоставлению услуг:
- фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной);
- фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставления в пользование каналов электросвязи (местного, междугороднего, международного);
- подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи;
- технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле - и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей.
По факту с 20.10.2019 единщикам запрещено осуществлять деятельность телефонной связи и телекоммуникаций.
О других ограничениях, запрещенных и разрешенных видах деятельности читайте в материале упрощенная система налогообложения 2021.
1 группа – это торговля только на торговых местах рынка
Единоналожник 1 группы не может торговать в магазине, который расположен на рынке. Это не какое-то новое ограничение, а лишь разъяснение ГНС, которое появилось в 2021 году (107.01.01). Налоговики в нем трактуют п. 291.4 НКУ, где речь идет об исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках. Таким торговым местом может быть площадь:
- площадь, которая отведена для размещения необходимого для торговли инвентаря, например Весов, лотков и тому подобное;
- площадь для осуществления продажи продукции с прилавков (столов);
- площадь для осуществления продажи с транспортных средств, прицепов, тележек (в том числе ручных), в контейнерах;
- продажа в киосках, палатках и тому подобное.
ГНС акцентирует, что к торговым местам на рынках не относятся:
- магазины;
- объекты ресторанного хозяйства.
Если торговля осуществляется из магазинов или ресторанов/кафе и т. д, то регистрироваться следует на группе 2 или 3.
РРО-ограничение 2021/2022
Эпоха, когда ФЛП-единоналожники 2-3 групп могли не использовать регистраторы расчетных операций (РРО) при условии непревышения определенных объемов торговли уходит в небытие с 2022 года. Планировалось еще в 2021 году (Закон № 129). Однако Закон № 1017 внес свои коррективы и перенес во времени применение РРО. Сейчас имеем следующее:
- в 2021 году сохраняется прежний подход. Если объем торговли единоналожника-физлица 2-3 группы находится в пределах 1.320.000 грн, то РРО не нужен. Исключения – реализация технически сложных изделий, требующих гарантийного обслуживания, реализация лекарственных средств/медизделий, предоставления платных услуг в здравоохранении, а также реализация ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней;
- с 1 января 2022 года РРО становятся обязательными независимо от объема торговли и набора товаров/услуг в ФЛП. Вместо классического РРО можно использовать также программный РРО.
Группы 1 единого налога данные ограничения по РРО не касаются-они и в дальнейшем смогут обходиться без РРО.
