Додаток Д6 до Податкового розрахунку з ПДФО, ВЗ та ЄСВ: коли подавати і як заповнювати
Призначення Додатка Д6 Податкового розрахунку
Додаток Д6 є частиною Податкового розрахунку з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Повна назва Додатка Д6 —Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону. Тобто Додаток Д6 призначений для повідомлення Пенсійного фонду про так званий «спецстаж» застрахованих осіб, тобто періоди (строки):
- трудової або іншої діяльності, щодо яких існують особливі умови пенсійного страхування, які відрізняються від загальнообов’язкового та зараховуються при визначенні права на відповідну «особливу» пенсію, зокрема пенсію «за вислугою років»;
- страхового стажу, що не пов’язаний з трудовою та/або професійною діяльністю. Наприклад, це випадки збереження спецстажу для працівниць, які перебувають у відпустках для догляду за дитиною.
Виходить, що Додаток Д6 подається, коли хоча б за одним працівником є потреба визначення періодів (строків) спецстажу.
Якщо у платника ЄСВ відсутні робочі місця, робота на яких зараховується до спецстажу, то Додаток Д6 не потрібно формувати та подавати.
🔥 Виправлення помилок у Податковому розрахунку
Форма Додатка Д6 Податкового розрахунку 2025
Наразі діє форма Податкового розрахунку та Додатку Д6 до нього, що затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (у редакції наказу Мінфіну від 02.03.2023 № 113). Останнє оновлення Податкового розрахунку, включаючи Додаток Д6, відбулося наказом Мінфіну від 24.01.2025 № 39 (зі змінами з наказу Мінфіну від 30.01.2025 № 53). Ці оновлення пов’язані з тим, що з 2025 року Податковий розрахунок з усіма додатками став місячним (оновлений п. 51.1 Податкового кодексу України, далі — ПК).
Код електронної форми Податкового розрахунку в Електронному кабінеті: J0500110 — для юросіб, F0500110 — для фізосіб. Додаток Д6 має ідентифікатор: J0510610 — для юросіб, FJ0510610— для фізосіб.
Бланк Додатка Д6 наведений нижче.
Чи треба подавати Додаток Д6 за відпустками для догляду за дитиною
Якщо немає спецстажу за такими відпустками, то не треба. Відомості про осіб, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до 3-х років та з 3-х до 6 років, подаються на загальних підставах (абз. 3 п. 6 розд. IV Порядку № 4). Період догляду за дитиною до 3-х років зараховується до страхового стажу за даними системи персоніфікованого обліку (лист ПФУ від 18.06.2021 № 2800-030102-8/29381). Отже, якщо за працівницею зберігається під час відпустки для догляду спецстаж, то він зазначається у Додатку Д6 як страховий стаж, що не пов’язаний з трудовою та/або професійною діяльністю. У такому разі впродовж відпустки для догляду за дитиною до 3-х років у Додатку Д6 треба зазначати той же код підстави обліку спецстажу (див. далі), що й до її виходу у таку відпустку.
Місячну форму Податкового розрахунку з ЄСВ, ПДФО та військового збору Мінфін затвердив. Як змінилася форма звітності та приклади заповнення додатків до неї — в коментарі експерта
Для кого та за яких умов ведеться облік спецстажу за допомогою Додатка Д6
Ситуації застосування пенсії за вислугою років за категоріями працівників містять статті 13, 52, 54 і 55 Закону «Про пенсійне забезпечення» від 05.11.1991 № 1788 (далі — Закон № 1788). Серед працівників, які мають право на пенсію за вислугою років, для яких рахується спецстаж, зокрема, є такі:
- працівники, що зайняті на підземних роботах, на роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці — Список № 1 до постанови КМУ від 24.06.2016 № 461 (далі — Постанова № 461). Однак є умови: повний робочий день та атестація робочих місць (пп. «а» ст. 13 Закону № 1788; Порядок застосування Списків № 1 і № 2, який затверджений наказом Мінпраці від 18.11.2005 № 383, далі — Порядок № 383);
- працівники зайняті на інших роботах зі шкідливими і важкими умовами праці — Список № 2 до Постанови № 461. Однак є умови: повний робочий день та атестація робочих місць (пп. «б» ст. 13 Закону № 1788; Порядок № 383);
- трактористи-машиністи, безпосередньо зайняті у виробництві сільськогосподарської продукції в підприємствах сільського господарства (пп. «в» ст. 13 Закону № 1788);
- робітники, майстри, які безпосередньо зайняті на лісозаготівлях і лісосплаві (абз. 3 ст. 52 Закону № 1788);
- механізатори комплексних бригад на вантажно-розвантажувальних роботах у портах (абз. 5 ст. 52 Закону № 1788);
- працівники, безпосередньо зайняті на польових геологорозвідувальних, пошукових, топографо-геодезичних, геофізичних, гідрографічних, гідрологічних, лісовпорядних і розвідувальних роботах (абз. 6 ст. 52 Закону № 1788);
- працівники освіти, охорони здоров’я та соціального забезпечення (абз. 9 ст. 52 Закону № 1788). Є Перелік закладів і установ освіти, охорони здоров’я та соціального захисту і посад, робота на яких дає право на пенсію за вислугу років, затверджений постановою КМУ від 04.11.1993 № 909 (далі — Перелік № 909).
Крім того, право на пенсію за вислугу років можуть передбачати й інші закони, наприклад стаття 86 Закону України «Про прокуратуру» від 14.10.2014 № 1697.
Коди підстав обліку спецстажу для заповнення Додатка Д6
Щоб заповнити Додаток Д6, треба знати за працівниками, за якими нараховується спецстаж, код підстави для обліку такого спецстажу. Їх можна знайти у Довіднику кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб (Додаток 3 Порядку № 4, далі — Довідник спецстажу). Остання колонка Довідника спецстажу — це перелік найменувань професій, посад, робіт, за якими зараховується спецстаж. Очевидно, що якщо певної посади немає у Довіднику спецстажу, то й немає під неї коду підстави, а отже, й немає можливості вказати таку посаду у Додатку Д6. Як приклад у Таблиці наводимо деякі посади з відповідними кодами підстави обліку спецстажу.
ДЕЯКІ КОДИ ПІДСТАВ ДЛЯ ОБЛІКУ СПЕЦСТАЖУ | ||
№ з/п* | Назва професії, посади, робіт, на яких рахується спецстаж | Код підстави |
1 | роботи з особливо важкими та особливо шкідливими умовами праці — за Списком № 1 Постанови № 461 | ЗПЗ013А1 |
2 | роботи з важкими та шкідливими умовами праці — за Списком № 2 Постанови № 461 | ЗПЗ013Б1 |
32 | журналісти державного або комунального, друкованого засобу масової інформації | ЗЗЖ016Б1 |
41 | науковий (науково-педагогічний) працівник | ЗНТ024А1 |
61 | працівники охорони здоров’я за умови наявності спецстажу роботи за Переліком № 909, зокрема:
| ЗПЗ055Е2 |
96 | державні службовці | ЗДС037А1 |
97 | час відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею 3-річного віку** | ПСД003Б1 |
* номер відповідає такому у Додатку 3 Порядку № 4; ** впродовж відпустки для догляду у Додатку Д6 використовується код спецстажу, який до цього вказувався працівниці до її виходу у таку відпустку, тобто спеціальний код ПСД003Б1 не використовується |
Строки подання Додатка Д6 2025
Додаток Д6 подається у складі Податкового розрахунку впродовж 20 к. днів, що настають за останнім к. днем звітного (податкового) місяця.
Взаємозв’язок між Додатками Д1 та Д6 Податкового розрахунку
Якщо за працівником рахується спецстаж та складається Додаток Д6, то у графі 23 «Ознака наявності спецстажу» Додатка Д1 Податкового розрахунку ставиться відмітка «1», що означає «так».
Як заповнити Додаток Д6 до Податкового розрахунку
Правила заповнення вступної частини та розділів Додатка Д6 визначає пункт 6 розділу IV Порядку № 4.
ЗАПОВНЕННЯ ГРАФ ДОДАТКА Д6 ДО ПОДАТКОВОГО РОЗРАХУНКУ | ||
Графа | Поле | Як заповнити |
Вступна частина | ||
01 | Тип Додатку Д6 | Вказуємо необхідний тип, що співпадає з типом Податкового розрахунку:
|
02 | Звітний (податковий) період | Вказуємо арабськими цифрами (календарний рік) та місяць, за які формується Додаток Д5 (цифрове значення від 1 до 12) |
03 | Платник єдиного внеску | Зазначаємо:
|
031 | Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта платника єдиного внеску | Зазначаємо:
|
032 | Податковий номер ліквідованого платника єдиного внеску | Вказуємо код згідно з ЄДР ліквідованого платника ЄСВ — у разі подання правонаступником звіту з типом «Уточнюючий» за осіб, що перебували в трудових відносинах чи відносинах за ЦПД з платником ЄСВ, який ліквідований |
Таблична частина | ||
05 | Громадянин України | Вказуємо код:
|
06 | Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та/або номер паспорта за формою БКNNХХХХХХ / ПХХХХХХХХХ застрахованої особи | Зазначаємо реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізособи (податковий номер). Для фізосіб, які за своїми релігійними переконаннями відмовилися від такого номера та мають відповідну позначку у паспорті, графа 06 заповнюють у такий спосіб (п. 6 розд. IV Порядку № 4):
|
07 | Код підстави | Визначаємо за Довідником кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону (Додаток 3 Порядку № 4) — 8-розрядний код, що складається з 4-х частин. Якщо особа перебуває у відпустці для догляду за дитиною до 3-х років, то потрібно ставити той код, який відповідає займаній нею посаді (ставити спеціальний код ПСД003Б1 «Час відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею віку трьох років» є помилкою!) |
09 | Початок періоду | Зазначаємо:
|
10 | Кінець періоду | Зазначаємо:
|
11 | Кількість днів | Заповнюємо лише одна з цих 2-х граф. Залежно від чинного у роботодавця обліку праці як одиниця тривалості спецстажу у відповідному місяці зазначається:
Інша графа залишається незаповненою. Період перебування на лікарняному або у відпустці (зокрема за свій рахунок, у звʼязку з вагітністю та пологами або для догляду за дитиною) не є підставою для переривання трудових відносин, а отже, й спецстажу). Якщо особа увесь місяць перебувала у відпустці, то кількість днів (годин, хвилин) проставляється у кількості повністю відпрацьованого місяця |
12 | Кількість годин, хвилин | |
13 | Норма тривалості роботи для її зарахування за повний місяць спецстажу (дні або години/хвилини) | Зазначаємо норму тривалості стажу для конкретної застрахованої особи, що дає право на зарахування спецстажу в звітному періоді за повний календарний місяць. Норма вказується у тих одиницях виміру, які вказані у графах 11 та 12 |
14 | № наказу про проведення атестації робочого місця | Зазначаємо номер наказу про проведення атестації робочого місця. Ця графа заповнюється лише, якщо для зарахування спецстажу потрібна атестація робочого місця. Натомість для науково-педагогічних працівників, держслужбовців, посадових осіб ОМС, атестація не потрібна, а тому за ними графи 14 та 15 не заповнюються |
15 | Дата наказу про проведення атестації робочого місця | Вказуємо дату наказу про проведення атестації робочого місця |
16 | Ознака/ сезон | Заповнюємо у разі обліку на виробництві із сезонним характером праці |
17 | Ознака (0, 1) | Заповнюємо ознаку коригуючого рядка — виправлення помилки у Додатку Д6 минулого періоду. Ця графа тільки для Податкового розрахунку «Уточнюючий», а саме:
|
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
Приклади заповнення Додатка Д6 Податкового розрахунку
Приклади заповнення табличної частини Додатка Д6: