експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
В консультации о том, когда подавать Приложение Д6 к Налоговому расчету, служащему для учета спецстажа для будущей пенсии. Также ознакомитесь с тем, как заполнить Приложение Д6, получите примеры заполнения Приложения Д6 для типичных ситуаций
Приложение Д6 является частью Налогового расчета по НДФЛ, ВС и ЕСВ. Полная название Приложения Д6. оснований для учета стажа отдельным категориям человек в соответствии с законом. То есть Приложение Д6 предназначено для сообщения Пенсионный фонд о так называемом «спецстаже» застрахованных лиц, то есть периоды (сроки):
трудовой или другой деятельности, относительно которых существуют особые условия пенсионного страхования, которые отличаются от общеобязательного и засчитываются при определении права на соответствующую «особую» пенсию, в частности пенсию «за выслугой лет»;
страхового стажа, не связанного с трудовой и/ или профессиональной деятельностью. Например, это случаи сохранение спецстажа для работниц, которые находятся в отпусках по уходу за ребенком.
Выходит, что Приложение Д6 подается, когда хотя бы за одним работником есть необходимость определения периодов (сроков) спецстажа.
Если у плательщика ЕСВ отсутствуют рабочие места, работа на которых засчитывается в спецстаж, то Приложение Д6 не требуется формировать и подавать.
Код электронного формы Налогового расчета в Электронном кабинете: J0500110 — для юрлиц, F0500110 — для физлиц. Приложение Д6 имеет идентификатор: J0510610 — для юрлиц, FJ0510610 — для физлиц.
Нужно ли подавать Приложение Д6 по отпускам по уходу за ребенком
Если нет спецстажа по таким отпускам, то не надо. Сведения о лицах, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет и с 3-х до 6 лет. на общих основаниях (абз. 3 п. 6 разд. IV Порядка № 4). Период ухода за ребенком до 3-х лет засчитывается в страховой стаж по данным системы персонифицированного учета (письмо ПФУ от 18.06.2021 № 2800-030102-8/29381). Итак, если за работницей сохраняется во время отпуска по уходу за спецстажем, то он указывается в Приложении Д6 как страховой стаж, не связанный с трудовой и/ или профессиональной деятельностью. В таком случае на протяжении отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет в Приложении Д6 следует указывать тот же код основания учета спецстажа (см. далее), что и до нее выхода в такую отпуск.
Місячну форму Податкового розрахунку з ЄСВ, ПДФО та військового збору Мінфін затвердив. Як змінилася форма звітності та приклади заповнення додатків до неї — в коментарі експерта
Для кого и при каких условиях ведется учет спецстажа с помощью Приложения Д6
Ситуации применение пенсии по выслуге лет по категориям работников содержат статьи 13, 52, 54 и 55 Закона «О пенсионном обеспечение» от 05.11.1991 № 1788 (далее — Закон № 1788). Среди работников, которые имеют право на пенсию по выслуге лет, для которых считается спецстаж, в частности, есть следующие:
работники заняты на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда - Список № 1 к постановлению КМУ от 24.06.2016 № 461 (далее — Постановление № 461). Однако есть условия: полный рабочий день и аттестация рабочих мест (пп. «а» ст. 13 Закона № 1788; Порядок применения Списков № 1 и № 2 утвержденный приказом Минтруда от 18.11.2005 № 383, далее — Порядок № 383);
работники заняты на других работах с вредными и тяжелыми условиями труда — Список № 2 к Постановлению № 461. Однако есть условия: полный рабочий день и аттестация рабочих мест (пп. «б» ст. 13 Закона № 1788; Порядок № 383);
трактористы-машинисты, непосредственно заняты в производстве сельскохозяйственной продукции в предприятиях деревенского хозяйства (пп. «в» ст. 13 Закона № 1788);
рабочие, мастера, которые непосредственно заняты на лесозаготовках и лесосплаве (абз. 3 ст. 52 Закона № 1788);
механизаторы комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах (абз. 5 ст. 52 Закона № 1788);
работники, непосредственно заняты на полевых геологоразведочных, поисковых, топографо- геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и разведывательных работах (абз. 6 ст. 52 Закона № 1788);
Коды оснований учета спецстажа для заполнения Приложения Д6
Чтобы заполнить Приложение Д6, нужно знать по работникам, по которым начисляется спецстаж, код основания для учета такого спецстажа. Их можно найти в Справочнике кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц (Приложение 3 Порядка № 4, далее — Справочник спецстажа). Последняя колонка Справочника спецстажа – это список наименований профессий, должностей, работ, по которым засчитывается спецстаж. Очевидно, что, если определенной должности нет в Справочнике спецстажа, так нет под нее кода основания, а значит, и нет возможности указать такую должность в Приложении Д6. Как пример в Таблице приводим некоторые должности с соответствующими кодами основания учета спецстажа.
НЕКОТОРЫЕ КОДЫ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УЧЕТА СПЕЦСТАЖА (нужны для заполнения графы 07 Приложения Д6)
№ з/п*
Название профессии, должности, работ, на которых считается спецстаж
журналисты государственного или коммунального, печатного средства массовой информации
ЗЗЖ016Б1
41
научный (научно-педагогический) работник
ЗНТ024А1
61
работники охраны здоровье при условии наличия спецстажа работы по Перечню № 909, в частности:
врачи и средний медперсонал (независимо от наименование должностей) в больничных, больнично-профилактических учреждениях;
фармацевты, ассистенты фармацевтов (независимо от наименование должностей);
лаборанты в аптеках, аптечных киосках, аптечных магазинах, контрольно- аналитических лабораториях
ЗПЗ055Е2
96
государственные служащие
ЗДС037А1
97
время отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста **
ПСД003Б1
* номер соответствует таковому в Приложении 3 Порядка № 4;
** на протяжении отпуска по уходу в Приложении Д6 используется код спецстажа, который до этого указывался работницы к ней выхода в такую отпуск, то есть специальный код ПСД003Б1 не используется
Приложение Д6 подается в составе Налогового расчета на протяжении 20 к. дней, что наступают по последнему к. днем отчетного (налогового) месяца.
Взаимосвязь между Приложениями Д1 и Д6 Налогового расчета
Если за работником считается спецстаж и составляется Приложение Д6, то в графе 23 «Признак наличия спецстажа» Приложения Д1 Налогового расчету ставится отметка «1», что означает «да».
Как заполнить Приложение Д6 к Налоговому расчету
Правила заполнения вводной части и разделов Приложение Д6 определяет пункт 6 раздела IV Порядка № 4.
ЗАПОЛНЕНИЕ ГРАФ ПРИЛОЖЕНИЯ Д6 К НАЛОГОВОМУ РАСЧЕТУ
Графа
Поле
Как заполнить
Вступительная часть
01
Тип Приложения Д6 (Налогового расчета)
Указываем необходимый тип, что совпадает с типом Налогового расчета:
«Отчетный» — если Приложение Д6 подаем за отчетное период впервые;
«Отчетный новый» — если Приложение Д6 подаем для исправления ошибок и содержит исправлены данные за отчетный период, по которому отчетность еще не закончилось;
«Уточняющий» — если Приложение Д6 используем для исправления ошибки за отчетный период, по которому отчетность уже закончилось
02
Отчетный (налоговый) период
Указываем арабскими цифрами (календарный год) и месяц, за которые формируется Приложение Д5 (цифровое значение от 1 до 12)
03
Плательщик единого вклада
Отмечаем:
полное наименование юрлица;
или фамилия (при наличии), имя, отчество (при наличии) плательщика ЕСВ
031
Налоговый номер или серия (при наличии) и номер паспорта плательщика единого вклада
Отмечаем:
код согласно ЕГР плательщика ЕСВ
или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика - физлица (налоговый номер);
или серия (при наличии) и номер паспорта для физлиц, которые через свои религиозные убеждение отказываются от принятие налогового номера и имеют подходящую отметку в паспорте
032
Налоговый номер ликвидированного плательщика единого вклада
Указываем код согласно ЕГР ликвидированного плательщика ЕСВ — в случае представление правопреемником отчета с типом «Уточняющий» за лиц, находились в трудовых отношениях или отношениях по ГПД с плательщиком ЕСВ, который ликвидирован
Табличная часть
05
Гражданин Украины
Указываем код:
«1», — если лицо гражданин Украины;
«0», — если лицо не является гражданином Украины
06
Регистрационный номер учетной карты налогоплательщика или серия (при наличии) и/ или номер паспорта по форме БКNNХХХХХХ/ ПХХХХХХХХХ застрахованного лица
Отмечаем регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика – физлица (налоговый номер). Для физлиц, которые по своим религиозными убеждениями отказались от такого номера и имеют подходящую отметку в паспорте, графа 06 заполняют в следующем способ (п. 6 разд. IV Порядка № 4):
если паспорт в форме книжечки - отмечается серию и номер паспорта в формате БКNNXXXXXX, где БК — константа, указывающая на регистрацию в ПФУ по паспортным данными; NN — 2 украинских буквы серии паспорта (верхний регистр); XXXXXX - 6 цифр номера паспорта (с ведущими нулями);
если паспорт в форме пластиковой карты (ID) — отмечают его номер в формате ПХХХХХХХХХХХХ, где П — константа, указывающая на регистрацию в ПФУ по паспортным данными; ХХХХХХХХХ — 9 цифр номера паспорта гражданина Украины в форме пластиковой карты типа ID-1, содержащей бесконтактный электронный носитель
07
Код основания для учета спецстажа
Определяем по Справочнику кодов оснований для учета стажа отдельным категориям человек в соответствии с законом (Приложение 3 Порядка № 4) — 8-разрядный код состоит из 4-х частей.
Если лицо находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, то нужно ставить тот код, который отвечает занимаемой ею должности (ставить специальный код ПСД003Б1 «Время отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет» является ошибкой!)
09
Начало периода
Отмечаем:
первое число месяца («01»), если застрахованное лицо принято на работу в предыдущих отчетных месяцах или дата начала срока действия выводу аттестационной комиссии относительно особых условий труда;
день начала трудовых отношений, что отвечает дате начала трудовых отношений в Приложении Д5 для этой застрахованного лица, если застрахованное лицо принято на работу в отчетном месяцы
10
бросить периода
Отмечаем:
последнее число месяца («28»,«29»,«30» или «31»), если застрахованное лицо в течение месяца не увольнялась с занимаемой должности;
или день увольнения с занимаемой должности или окончание срока действия выводу аттестационной комиссии относительно особых условий труда
11
Количество дней
Заполняем только одна из этих 2-х граф. В зависимости от действующего у работодателя учета труды как единица продолжительности спецстажа в соответствующем месяцы отмечается:
количество дней (графа 11);
или часов и минут (графа 12).
Другая графа остается незаполненной. Период пребывание на больничном или в отпуске (в частности за свой счет, в связи с беременностью и родами или по уходу за ребенком) не является основанием для прерывания трудовых отношений, а значит, и спецстажа). Если человек весь месяц находилась в отпуске, то количество дней (часов, минут) проставляется в количестве полностью отработанного месяца
12
Количество часов, минут
13
Норма продолжительности работы для нее зачисление за полный месяц спецстажа (дни или часы / минуты)
Указываем норму продолжительности стажа для конкретной застрахованного лица дает право на зачисление спецстажа в отчетном периоде за полный календарный месяц. Норма указывается в этих единицах измерения, которые указаны в графах 11 и 12
14
№ приказа о проведении аттестации рабочего места
Указываем номер приказа о проведении аттестации рабочего места. Эта графа заполняется только если для зачисления спецстажа нужна аттестация рабочего места. В то же время для научно-педагогических работников, госслужащих, должностных лиц ОМС, аттестация не требуется, а потому по ним графы 14 и 15 не заполняются
15
Дата приказа о проведении аттестации рабочего места
Указываем дату приказа о проведении аттестации рабочего места
16
Признак /сезон
Заполняем в этом случае учета на производстве с сезонным характером труда
17
Признак (0, 1)
Заполняем признак корректирующей строки — исправление ошибки в Приложении Д6 прошлого периода. Эта графа только для Налогового расчета «Уточняющий», а именно:
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
