Алименты в Украине: пример расчета, учет и налогообложение

Алименты: нормативка

Основным нормативным документом, описывающим алименты, является Семейный кодекс Украины (далее – СК). Также для выяснения всех нюансов по алиментам понадобятся:

• Закон «Об исполнительном производстве» от 02.06.2016 № 1404-VIII (далее – Закон № 1404);
• Перечень видов доходов, которые учитываются при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц, постановление Кабмина от 26.02.1993 № 146 (далее – Перечень № 146);
• Инструкция по организации принудительного исполнения решений, приказ Минюста от 02.04.2012 № 512/5 (далее – Инструкция № 512/5).

Внимание: ребенок в 14 лет получает право распоряжаться алиментами самостоятельно и быть их непосредственным получателем.

Алименты: какие виды

Добавим, что есть алименты на детей, а есть еще и другие алименты: на содержание супруги (супруга). Например, при достижении пенсионного возраста или установлении инвалидности I-III группы (ч. 2, ч. 3 ст. 75 СК). Наша консультация ориентирована именно на «детские» алименты как наиболее распространенные, но по другим алиментам правила их содержания и бухгалтерского учета аналогичны. Приводим действующие суммы на алименты.

СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ

Алименты на ребенка: правила назначения

Алименты – это средства на содержание ребенка. Правила назначения алиментов, действующих на сегодняшний день:

• алименты являются собственностью ребенка (ч. 1 ст. 179 СК). Это означает, что получатель имеет право на получение и распоряжение ими только в интересах и от имени ребенка. Ребенок имеет право участвовать в распоряжении алиментами, когда становится несовершеннолетним, то есть достигает 14 лет (ч. 2 ст. 179 СК, ч. 2 ст. 6 СК). В этом возрасте ребенок может даже самостоятельно обратиться в суд (ст. 18 СК, а также см. решение Тростянецкого райсуда Сумской области от 01.10.2019 по делу № 588/674/19, далее – Решение № 588);
• получатель алиментов, с которым проживает ребенок, сейчас имеет право самостоятельно выбирать способ их взыскания (ч. 3 ст. 181 СК). Это фиксированная денежная сумма или определенный процент дохода плательщика алиментов. Однако получатель все равно не может решить данный вопрос единолично, так как само решение о способе взыскания выносит суд и он его изменяет, но по иску получателя алиментов;
• право быть получателем алиментов получает тот из родителей, с которым определено место жительства ребенка, так как он его фактически и удерживает;
• учитываются личные и материальные обстоятельства (ч. 1 ст. 182 СК). Так, при определении суммы алиментов учитывается состояние здоровья ребенка, материальное положение плательщика алиментов и его состояние здоровья, наличие у плательщика алиментов дополнительных выплат (алиментов, содержание членов семьи), материальное положение того, с кем проживает ребенок;
• учитываются дорогостоящие покупки плательщика алиментов (пп. «3²» ч. 1 ст. 182 СК). На сумму алиментов может повлиять доказанное существование у плательщика движимого и недвижимого имущества, стоимостные покупки плательщика (более 10-кратного размера прожиточного минимума трудоспособного лица, с января 2024 - 30280 грн). Это играет роль, если есть несоответствие официальных доходов и материального положения плательщика алиментов;
• ребенок имеет право на имущество (ч. 2 ст. 175 СК). Ребенок имеет право на выделение доли в общей долевой собственности родителей или соответствующую денежную компенсацию.

При добровольной уплате или принудительном взыскании алиментов не имеет значения, состояли ли родители в браке, но суд может потребовать доказывания отцовства через тест ДНК для определения родственности.

Внимание: алименты возможны как % от дохода и как фиксированная сумма. Алименты получает тот родитель, с кем по решению суда или условиям мирового соглашения сторон проживает ребенок.

Аліменти під час війни: відрахування, облік і звітність

Експерт пояснила: як нарахувати і показати в обліку; із яких виплат утримувати; чи індексувати та як відобразити у звітності

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Алименты во время войны: сложные ситуации

Также приведем несколько нестандартные ситуации алиментов, в которых можно видеть, как работают правила в практике судебных решений.

• плательщиком алиментов может быть не только отец, но и мать, даже оба родителя. В качестве примера приводим Решение № 588: несовершеннолетний ребенок, проживавший с бабушкой, подал на алименты и отцу, и матери. Первоначальным получателям алиментов была мать, но тратила эти деньги частично на свою новую семью, а не ребенка. Суд принял сторону ребенка и присудил взыскание алиментов с обоих родителей;
• проценты по депозитам в банках также могут являться источником взыскания алиментов. Таких доходов нет в упомянутом Перечне № 146, где определены виды доходов, с которых взимаются алименты, но этот перечень, оказывается, не является исчерпывающим. Такое решение можно найти в постановлении Кассационного гражданского суда в составе ВСУ от 17.02.2020 г., дело № 760/4569/18-ц;
• отсутствие официальной работы или статус безработного не отменяет обязанности платить алименты на минимальном уровне. К примеру, постановление Кассационного гражданского суда в составе ВСУ от 07.11.2018 по делу № 355/511/17.

Также многие другие судебные решения можно найти в Обзоре практики Кассационного гражданского суда в составе ВСУ по делам о назначении, изменении, взыскании алиментов.

Внимание: под алименты могут попасть даже банковские проценты по депозитам, а не только зарплата или предпринимательский доход.

Алименты и выезд за границу

Правила по выезду ребенка за границу с родителями:

• если ребенок выезжает за границу с получателем алиментов, то есть с тем родителем, которым он проживает, то согласие другой стороны не нужно, если поездка не превышает 1 месяц (цель – оздоровление, отдых, лечение, участие в соревнованиях или творческих, туристических, спортивных мероприятиях). Достаточно только сообщить заказным письмом о цели и времени такой поездки. Если же другая сторона имеет задолженность по выплате алиментов (4 месяца или 3 месяца, если ребенок тяжело болен), не выполняет свои родительские обязанности, то его разрешается и не информировать. В последнем случае, необходима справка о наличии такой задолженности от государственной исполнительной службы или частного исполнителя;
• если ребенок выезжает за границу с плательщиком алиментов, например с отцом, с которым он не проживает, то последний должен обратиться к матери с заказным письмом по поводу разрешения на выезд. Мать дает нотариально удостоверенное согласие на выезд ребенка. Такой выезд не избавляет от обязанности оплатить алименты в таком месяце.

Для пересечения границы родителям необходимо иметь:

• решение суда или органов опеки и попечительства, содержащее определенное место жительства ребенка;
• подтверждение цели и сроков выезда. Это могут быть билеты, справка медицинского или спортивного заведения;
• нотариально заверенное разрешение родителя. Это выезд на срок более 1 месяца или выезд с тем родителем, с кем ребенок не проживает.

Внимание: статус безработного или неофициальная работа не избавляет от обязанности платить алименты.

Утримання за виконавчими документами: порядок, облік, звітність

Відрахування (утримання) за виконавчими документами — додатковий клопіт для роботодавця. Утім, коли він отримав належно оформлений виконавчий документ, це стає його безальтернативним обов’язком

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Алименты: пеня, штрафы и другие последствия для неплательщиков

В случае нарушения сроков уплаты алиментов уплачиваются:

• неустойка (пеня) за каждый день просрочки – 1% за каждый день просрочки до дня погашения задолженности или дня принятия судом решения о взыскании, но не более 100% суммы задолженности (ст. 196 СК) – если алименты платят по решению суда или по договоренности между родителями;
• штрафы при неуплате свыше 1 года.

Штрафы за неуплату алиментов приведены в таблице ниже.

В случае неуплаты алиментов в течение 3 месяцев государственный/частный исполнитель (п. 5 раздела XVI Инструкции № 512/5):

• выносит сообщение о внесении сведений о должнике в Единый реестр должников;
• обращает взыскание на имущество должника (проверка состояния, арест, изъятие и реализация);
• направляет взыскателю письменное разъяснение о праве на обращение в органы досудебного расследования с заявлением (уведомлением) о совершении уголовного правонарушения должником, заключающееся в уклонении от уплаты алиментов.

Однако таковые в условиях военного положения здесь есть некоторые послабления (см. далее).

В случае неуплаты алиментов в течение 4 месяцев (3 месяца – если у ребенка инвалидность или тяжело больной) исполнитель выносит постановления (п. 6 раздела XVI Инструкции № 512/5, ч. 9 ст. 71 Закона № 1404), по которым должник до погашения в полном объеме задолженности по уплате алиментов временно ограничено в праве:

• выезда за границу;
• управление транспортным средством;
• на использование оружия (в период действия военного положения это право не ограничивается);
• охотиться.

При 3-месячном просроченной уплаты алиментов наступает уголовная ответственность в размере:

• выполнение общественных работ сроком 80–120 ч (повторное в течение года – 120–240 ч);
• арест сроком до трех месяцев (повторное в течение года – от 3 до 6 месяцев);
• ограничение свободы сроком до двух лет (повторное в течение года – от двух до трех лет).

В уплату алиментов, содержание ребенка существует гендерное равенство. Это значит, что, несмотря на распространенную ситуацию, алименты могут выплачиваться не только мужчинами, но и женщинами: в ситуации, когда ребенка воспитывает отец. Отец имеет право в таком случае на обращение в суд по взысканию алиментов с матери. Это прямо следует из части 3 статьи 181 СК.

Внимание: женщины могут платить алименты в определенных ситуациях.

Алименты: что нужно знать во время войны

Платить алименты во время войны и военное положение не снимает этой обязанности с плательщика алиментов. Даже если у него нет никаких доходов и официально приостановлены трудовые отношения.

На период военного положения (см. п. 10² Заключительных и переходных положений Закона № 1404, в редакции Закона от 11.04.2023 № 3048-IX):

• прекращается обращение взыскания на пенсию, стипендию (исключение – должники, являющиеся гражданами рф);
• определенные Законом № 1404 сроки прерываются и устанавливаются со дня прекращения или отмены военного положения;
• запрещается открывать исполнительные производства и принимать меры принудительного исполнения решений на территории временно оккупированных рф административно-территориальных единиц в период такой оккупации.

По решениям о взыскании алиментов предприятия, осуществляющих отчисления из заработной платы, пенсии, стипендии и других доходов должника, перечисляют взысканные средства:

• на счет, определенный в заявлении или обращении взыскателя;
• соответствующий счет органа государственной исполнительной службы, частного исполнителя – если отсутствуют реквизиты счета взыскателя.

Приклади заповнення призначення платежу за новим форматом для сплати зарплатних податків

Із 1 грудня реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції на сплату податків, зборів та ЄСВ заповнюйте лише за новими правилами. Експерт пояснить, як деталізувати призначення платежу, які поля платіжки обов’язкові, як не припуститися помилок

ПІДКАЗКИ В КОНСУЛЬТАЦІЇ

Алименты: минимальный размер

Что касается минимального размера алиментов, то их два – гарантированный и рекомендованный (см. далее таблицу). Все они имеют привязку к прожиточному минимуму (ПМ) для соответствующего возраста. Алименты должны быть не меньше гарантированного уровня, но если у плательщика достаточный доход, то суд назначает рекомендуемый уровень алиментов (ч. 2 ст. 182 СК). Также гарантированный уровень алиментов используется тогда, когда алименты платит государство (есть и такое).

В общем правила такие:

• РЕКОМЕНДОВАНАЯ сумма алиментов – 100% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста;
• ГАРАНТИРОВАННАЯ сумма алиментов – 50% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста.

Также есть еще правила относительно количества детей (пп. «4» ч. 1 ст. 161 Гражданского процессуального кодекса):

• если один ребенок – сумма алиментов в пределах ¼ дохода плательщика;
• если 2 ребенка – сумма алиментов в пределах 1/3 дохода плательщика;
• если 3 ребенка и больше – сумма алиментов в пределах 50% дохода плательщика;
• сумма алиментов не может превышать 10 прожиточных минимумов на каждого ребенка соответствующего возраста (см. далее – Максимальный размер алиментов в 2024 году).

Внимание: бухгалтер, рассчитывая алименты, руководствуется исключительно исполнительным письмом, постановлением исполнителя или заявлением самого работника. Бухгалтер не должен ни ограничивать, ни самостоятельно доначислять алименты.

Обратите внимание, что размер алиментов определяет не бухгалтер, а плательщик (в случае добровольной уплаты), суд, исполнитель. Бухгалтер руководствуется только решением, доведенным до него (исполнительное письмо, постановление исполнителя, заявление самого работника). Это значит, что если сумма алиментов получается меньше минимальной (рекомендованной/гарантированной), то что-то доначислять бухгалтеру не нужно. Сначала следует заглянуть в документы – постановления исполнителя, исполнительного листа. Бухгалтер управляется только ими. К примеру, если там указано, что алименты взимаются, например «в размере ¼ дохода, но не менее 50% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста», то только тогда бухгалтеру нужно увеличить сумму алиментов до минимальной. Если там такой формулировки нет, бухгалтер начисляет, как выходит. Если алименты нужно увеличить, – получатель должен самостоятельно обратиться в суд по увеличению суммы алиментов. И только после получения нового исполнительного листа/постановления исполнителя бухгалтер начисляет их по-новому.

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2024 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ — 2024 ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2024 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Алименты: максимальный размер

Кроме минимального есть еще и максимальный размер алиментов – 10 прожиточных минимумов для ребенка соответствующего возраста.

Однако, как и по минимальной сумме, бухгалтер не должен здесь самостоятельно решать. Следует еще раз просмотреть документы и выяснить, есть ли у них максимальное ограничение. Если его нет, то можно только рекомендовать плательщику обратиться в суд по пересмотру суммы алиментов. Удержать следует так, как указано в исполнительном или ином документе.

Максимальный возраст, к которому уплачиваются алименты

Алименты оплачиваются до достижения ребенком в возрасте 18 лет. Однако, если ребенок продолжает учиться, то алименты платятся до достижения им 23 лет. Не имеет значения форма обучения – дневная или заочная, а также тип учебного заведения (учреждение высшего, общего или профессионального образования и т.п.), а также получение ребенком собственного дохода. Однако, если такой доход намного выше дохода плательщика алиментов, последний может обратиться в суд о прекращении их уплаты.

Алименты за прошедшее время

Алименты могут назначаться за прошедшее время. Но здесь необходимо условие: есть доказательства того, что принимались все меры по получению алиментов в прошлом. Однако прошедшее время не может превышать 3 лет.

Нужен ли бухгалтеру приказ на удержание алиментов

Приказ по предприятию на содержание алиментов:

• не требуется, если это принудительные алименты на основе решения суда. Тогда есть документы – исполнительное письмо, постановление исполнителя. Они сами по себе являются приказом и бухгалтер должен его выполнять;
• нужен, если это добровольные алименты и работник написал заявление. По такому заявлению, например, алименты могут содержаться более определенного судом уровня.

Подобное разъяснение имеется в письме Минсоцполитики от 01.03.2019 №247/0/206-19.

Оплата праці фрилансерів

• як оплачувати роботу за різними договорами
• коли фрилансери мають право на лікарняний
• куди сплачувати податки з доходів надомників

Налоги с алиментов и их отражение в Приложении 4ДФ

Алименты не облагаются НДФЛ или военным сбором (ВС). По подпункту 165.1.14 НК такие алименты не облагаются налогом независимо от их размера (как обязательные, так и добровольные). Так, налоговики четко определяют, что « сумма дохода в виде алиментов, выплачиваемая налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных СК, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, то есть не облагается налогом ВС» (см. разъяснение ГНС). Если алименты не включаются в общий месячный (годовой) доход лица, то они не облагаются налогом также и НДФЛ.

Внимание: алименты не облагаются налогом.

Однако в Налоговом расчете сумм дохода в Приложении 4ДФ удержанные алименты следует все равно показать. Делаем это следующим образом:

• доход работника (зарплата, доход по ГПД и т.п.) показываем полный, то есть без вычета алиментов. В графе 6 ставим признак дохода «101» (зарплата) или «102» (выплаты по ГПД);
• сумму алиментов – показываем по признаку дохода «140» (алименты) и указываем налоговый номер получателя. Одинаковый признак дохода используем при перечислении алиментов как самому получателю, так и исполнителю. Однако никаких сумм НДФЛ/ВС в графах 4а, 4, 5а или 5 удерживать не нужно. На этот счет есть разъяснение ГНС в 103.25 ВИР.

Налогообложение других удержаний в пользу ребенка, кроме алиментов

Однако освобождение от налогообложения не относится к другим дополнительным расходам на ребенка, кроме алиментов, осуществленных в пользу самого ребенка или получателя алиментов. Так считает ГНС (письмо от 02.11.2020 № 1009/2/99-00-04-05-03-02). Работник вполне может еще и написать заявление на удержание из его заработной платы определенной денежной помощи ребенку (на лечение, отдых, оздоровление или просто так). Такой доход уже подпадает под налогообложение и НДФЛ, и ВС с признаком дохода «127» (другие доходы). 

Компенсация судебных издержек или расходов на адвоката, если суд постановил удержать их с плательщика алиментов, – это также не алименты, поэтому облагаем их и НДФЛ, и ВС и показываем в Приложении 4ДФ по признаку «126» (дополнительное благо, пп. «г» пп.164.2.17 НК). Налоговый номер укажем того лица, которое понесло расходы и которому суд постановил их компенсировать, например матери (получателя алиментов).

Внимание: освобождение от налогообложения касается только алиментов и не применяется в отношении других удержаний в пользу ребенка (получателя): денежной помощи или компенсации судебных издержек.

Алименты 2024 года: отчет бухгалтера

Отчет о сумме алиментов представляется ежемесячно государственным или частным исполнителям по каждому документу. Требование по представлению этого отчета работодателем содержится в Инструкции №512/5. Форма этого отчета содержится в Приложении 9 к настоящей инструкции (название – Отчет о произведенных отчислениях и выплатах Приложение 9). К сожалению, этот отчет существует только в бумажной форме и в электронном виде его подать нельзя.

Алименты взимают по исполнительным листам за прошедшее время в пределах 10-летнего срока, предшествовавшего предъявлению исполнительного листа к исполнению (п. 4 разд. XVI Инструкции № 512/5).

Внимание: отчет по удержанным алиментам представляем ежемесячно в бумажной форме.

Отчет подается в исполнительную службу. Неподача такого отчета грозит должностным лицам работодателя админштрафом (ст. 188¹³ КоАП).

Срок подачи отчета законодательно неопределен, но он может устанавливаться постановлением исполнительной службы, поэтому нужно еще раз подробно ознакомиться с исполнительным письмом. Если этого нет, то просто дайте отчет в первой половине следующего месяца. Досрочно его подайте по истечении срока соответствующих выплат или в случае увольнения работника.

Довідка-розрахунок на виплату зарплати

Щоразу, коли виплачуєте заробітну плату, маєте сплатити ЄСВ. Причому не менше ніж 1/5 суми зарплати. Інакше банк просто не перерахує грошей або не видасть готівку. Та інколи врятувати може довідка-розрахунок. Тримайте готовий зразок, щоб заповнити її з першого разу

Інструкція із заповнення і подання

Алименты: из каких выплат удерживаются

Во-первых, следует разобраться с видом алиментов и основанием для их содержания. Возможны такие ситуации, как показано в таблице ниже.

Относительно доходов, с которых нужно удерживать алименты – поможет Перечень № 146. В частности, алименты содержатся из:

• зарплаты, всех видов премий;
• больничных (помощь по временной потере трудоспособности как за 5 дней, так и за счет фонда);
• стипендии;
• авторских вознаграждений штатных работников периодических изданий;
• компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (если за два и более лет);
• доходы от предпринимательской деятельности;
• из всех видов денежного довольствия, других выплат, установленных законодательством, в т.ч. дополнительного вознаграждения на период военного положения (исключение – денежное довольствие, не имеющее постоянного характера) военнослужащих ВСУ, других законно образованных военных формирований Госспецсвязи, Госпогранслужбы, полицейских, лиц рядового и начальствующего состава органов и подразделений внутренних дел, Национального антикоррупционного бюро, Госбюро расследования БЭБ, службы гражданской защиты и Государственной уголовно-исполнительной службы, сотрудников Службы судебной охраны (уточненный п. 8 Перечня № 146, постановление Кабмина от 11.11.2022 № 1263).

Алименты не содержатся из (см. п. 12 Перечня № 146):

• выходного пособия при увольнении;
• не облагаемых налогом сумм материальной помощи;
• пособия по беременности и родам;
• пособия по уходу за ребенком до достижения 3-летнего возраста;
• больничных в виде пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет;
• компенсации за неиспользованный отпуск за один год;
• пособия на лечение, пособия на погребение, пособия малообеспеченным;
• денежного довольствия военнослужащих, которое не носит постоянного характера.

Кстати, уплата алиментов и развод не лишают права на налоговую социальную льготу «на детей» с НДФЛ, так как он участвует в содержании ребенка (пп. 169.1.2 НК).

Внимание: алименты не лишают права на «детскую» НСЛ (кратно количества детей).

Удержание алиментов из больничных

Что касается содержания алиментов с больничных, то существует одна проблема: средства из спецсчета, на который поступили больничные, нельзя использовать на другие цели, чем выплата больничных и уплаты связанных с ними НДФЛ, ВС и ЕСВ. То есть нельзя со спецсчета напрямую оплатить с больничных алименты.

В таком случае рекомендуем использовать следующие решения:

• удержать алименты из заработной платы в месяц, если ее хватает;
• договориться с работником, чтобы он внес алименты в кассу/на счет наличными, а затем перечислить эти средства;
• показать долг по алиментам в отчете по алиментам и удержать их в следующем месяце (однако будьте осторожны с ограничениями, ведь удерживать придется алименты сразу за 2 месяца). Конечно, об этом следует предупредить работника – возможно, ему лучше второй вариант – наличными.

Внимание: из больничных также удерживаем алименты, но НЕ по спецсчету (!).

Цивільно-правовий договір (ЦПД)

Маєте разову роботу — залучайте фізичних осіб за цивільно-правовими договорами. А як їх правильно оформити, як оподаткувати і відзвітувати про винагороду за ЦПД, пояснили у консультації. Також підготували зразки: договору підряду, договору про надання послуг, акту приймання-передачі наданих послуг (виконаних робіт)

П’ять правил складання безпечного цивільно-правового договору

Алименты: как правильно удержать из заработной платы

Алименты удерживайте из суммы чистой заработной платы работника, то есть после того, как вычислили из нее:

• НДФЛ;
• военный сбор.

Внимание: при выплате работнику аванса алиментов лучше не удерживайте.

Алименты, как правило, удерживаются по зарплате за вторую половину месяца, а не по авансу, так как:

• только в конце месяца известна сумма дохода работника за месяц;
• при применении НСЛ или уходе работника в отпуск за свой счет может быть чрезмерное содержание алиментов, если это сделать за аванс.

Однако законодательных запретов на содержание алиментов по авансу нет, поэтому это можно, но нежелательно.

Если удерживаются алименты на двоих детей и более, и суммы зарплаты не хватает, то удерживать алименты следует пропорционально сумме, причитающейся каждому из получателей (ч. 2 ст. 46 Закона № 1404). То есть получить должны все дети, но меньше.

Внимание: при удержании алиментов каждый раз следим, чтобы не выйти за ограничение по сумме удержаний из зарплаты по КЗоТ.

Однако при удержании алиментов не следует выходить за ограничение – общий размер всех отчислений при каждой выплате зарплаты при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей не может превышать 70% (абз. 3 ст. 128 КЗоТ, ст. 70 Закона №1404) – а полноценно 50% (абз. 2 ст. 128 КЗоТ). Особенно осторожно следует быть, если есть еще другие отчисления, кроме алиментов. Данный процент (50/70%) рассчитывается по чистой зарплате, то есть за минусом НДФЛ и ВС. Если с исполнением этого ограничения зарплаты не хватает, то начисляется долг по алиментам.

Алименты: бухгалтерский учет

Базой начисления алиментов есть сумма зарплаты за минусом налогов и сборов. Таким образом, если алименты не фиксированы, а установлены как % от дохода работника, то они рассчитываются по формуле:

Алименты = (Зарплата и приравненные доходы – НДФЛ – Военный сбор) × % алиментов

Также помним, что по общему правилу алименты с фиксированной суммой подлежат индексации. Для проведения такой индексации бухгалтеру не нужно каких-либо судебных решений, ведь индексировать размер алиментов, определенный судом в твердой денежной сумме, – это обязанность определенная в абзаце 7 части 1 статьи 2, части 2 статьи 9 Закона «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.1991 № 1282-XII. При этом индексация размера таких алиментов производится за счет средств плательщика алиментов (см. ст. 5 настоящего Закона).

Все почтовые (банковские) расходы оплачивает плательщик алиментов, то есть бухгалтер должен взимать денежные средства с него на оплату услуг банковского или почтового перевода денег.

Перечислить алименты следует в течение 3-х дней со дня их удержания по зарплате (ч. 2 ст. 187 СК). Принудительные алименты перечисляются исполнительной службе (счет органа государственной исполнительной службы или частного исполнителя, ч. 1 ст. 69 Закона №1404). Получателю такие средства перечисляются исполнителем не позднее следующего дня (ч. 2 ст. 47 Закона № 1404). Если же алименты содержатся по добровольному заявлению работника – тогда на счет получателя, указанного в заявлении (или почтовым переводом).

Заробітна плата та аванс

Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%

ПОРАДИ ЕКСПЕРТА + розрахункові приклади

Расчет алиментов: пример

Пример 1. Расчёт алиментов. Менеджер является плательщиком алиментов 25% от зарплаты. Других содержаний нет. В течение месяца ему было начислено 8000 заработных плат и 1000 грн больничных. Считаем, что НСЛ «на детей» у работника нет. Тогда удерживаем налоги:

• НДФЛ: (8000 + 1000) × 0,18 = 1620 грн.
• ВС (8000 + 1000) × 0,015 = 135 грн.

Рассчитываем алименты: (8000 + 1000 –1620 –135) × 0,25 = 1811,25 грн.

Также возможно содержание почтового сбора или банковской комиссии за перевод средств (будь это 0,05% условно): 1811,25 × 0,005 = 9,06 грн.

В результате менеджеру будет выплачена зарплата за месяц: 8000 + 1000 – 1620 – 135 – 1811,25 – 9,06 = 5424,69 грн.

Алименты: бухгалтерские проводки

Удержание алиментов и почтового сбора производится с использованием счета 685 «Расчеты с другими кредиторами» и бухгалтерских проводок, приведенных в таблице ниже.