Работникам за дни пребывания в командировке выплатите суточные. Размер суточных установлен законодательством. Гарантированный государством необлагаемый максимум суточных:
- 0,1 размера минзарплаты — для поездок по Украине. В 2022 году — 650 грн;
- 80 евро-для заграничных командировок (пп. 170.9.1 Налогового кодекса Украины; НК).
Если заграничные суточные приличные, то украинские хотелось бы повысить. Все в ваших руках, точнее, в руках руководства.
Зарплата: расчеты, отчетность, проверки ПОПРОБОВАТЬ БЕЗПЛАТНО⚡️
Как задокументировать сверхурочные суточные
Директор может по собственной инициативе выплатить большую сумму суточных, чем предусматривает НК. Зафиксируйте это в приказе или собственном Положении о командировке. Какой вариант выбрать? Приказ — если увеличиваете суточные отдельным работникам на конкретные поездки. Положение — если сверхурочные суточные вводите для всех работников.
Запись можете сформулировать вроде:
С 14.02.2022 установить суточные для командировок Украиной в размере 700,00 грн в день. Суточные выплачивать за каждый день командировки, в т. ч. день отъезда и день приезда.
Но помните, щедрость руководства будет иметь налоговые последствия.
Как обложить сверхурочные суточные
Налог на прибыль, НДФЛ, военный сбор, ЕСВ... в каких налогах оставят свой след сверхурочные суточные?
Налог на прибыль
Объект налогообложения налогом на прибыль — прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами. Определите его путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определивших в финотчетности предприятия, на разницы согласно разделу III НК (п. 134.1 НК).
Если выплачиваете суточные в большей сумме, чем предусмотрел законодатель, корректировок не делайте — раздел ІІІ НК не предполагает. В налоговом учете операции отражайте по правилам бухучета. Поэтому сверхнормативные суточные, так же как нормированные, осядут в расходах периода в зависимости от того, кого и с какой целью направляли в командировку.
Сверхнормативные суточные НДФЛ
С суточных, что выплатили в пределах предельных размеров, НДФЛ не удерживайте (пп. 165.1.11 НК). Все, что выше, - это излишне израсходованные средства, которые налогоплательщик получил на командировку (пп. 164.2.11 НК). Удержите с них НДФЛ.
Базу налогообложения определите с применением коэффициента (п. 164.5 НК). Для ставки налога 18% коэффициент равен 1,21951. Сумму начисленного НДФЛ удержите за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) работника за соответствующий месяц. Если средств не хватит — за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев. И так до полной уплаты налога.
Когда сверхурочные суточные выплачиваете в иностранной валюте, пересчитайте их в гривну по валютному курсу НБУ, действующему на момент начисления (получения) таких доходов (п. 164.4 ПК). Сделайте это на дату, когда руководитель утвердил авансовый отчет.
ЕСВ
На сверхлимитные суммы суточных ЕСВ не начисляйте (п. 6 разд. I Перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170).
Военный сбор
Плательщиком военного сбора является физлицо-резидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине (пп. 1.1 п. 16-1 подр. 10 разд. XX НК).
От налогообложения военным сбором освобождены доходы, согласно разделу IV НК не попадают в общий налогооблагаемый доход физлиц (пп. 1.7 п. 16-1 подр. 10 разд. ХХ НК). Поэтому со сверхурочных суммы суточных удержите военный сбор по ставке 1,5% и уплатите в бюджет. Повышающего коэффициента не применяйте.
Приведем Пример.
Учет выплаты сверхурочных суточных
Предприятие направило менеджера по сбыту в командировку Украиной на три дня. Аванс ему выплатили наличными в сумме 12 000,00 грн. В приказе о командировке определили размер суточных — 700,00 грн в день.
После командировки работник вовремя подал авансовый отчет. В него включил:
- суточные — 2100,00 грн (700,00 грн × 3);
- расходы на проезд — 1400,00 грн (без НДС);
- расходы на проживание — 5600,00 грн (без НДС).
Того самого дня работник вернул в кассу неиспользованный остаток — 2900,00 грн (12 000,00 грн – 2100,00 грн – 1400,00 грн – 5600,00 грн).
Бухгалтер вычислила сумму сверхурочных суточных - 150 грн (2100,00 грн - 650 грн × 3). Из них удержала:
- НДФЛ - 32,93 грн (150 грн × 1,21951 × 18%);
- военный сбор – 2,25 грн (150 грн × 1,5%).
Налоги удержала из заработной платы работника.
№ з/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Сумма, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Выдали аванс на командировку | 372 | 301 | 12 000,00 |
2 | Утвердили авансовый отчет: |
|
|
|
| 93 | 372 | 1400,00 | |
| 93 | 372 | 5600,00 | |
| 93 | 372 | 2100,00 | |
3 | Работник вернул неиспользованный аванс | 301 | 372 | 2900,00 |
4 | Из сверхурочных суточных удержали: |
|
|
|
| 661 | 641 | 32,93 | |
| 661 | 641 | 2,25 | |
5 | Перечислили налоги в бюджет (32,93 грн + 2,25 грн) | 641 | 311 | 35,18 |
Поэтому, если все правильно оформите и удержите налоги, можете выплачивать работникам более приятную сумму суточных. Это касается как украинских командировок, так и поездок по делам за границу.
