Что учитывать при вычислении больничных, какие больничные ограничивать одной минзарплатой, а какие — двумя. Примеры расчета больничных при разных ситуациях
Відповідальність за помилки в обчисленні середньої зарплати
Чтобы правильно вычислить е-больничный , применяйте нормы Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 № 1105-XIV (далее — Закон № 1105) и Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266. Покажем на примерах, как правильно производить такие расчеты.
С начала военных действий немало работодателей и работников:
- приостановили деятельность или действие трудового договора;
- оформили отпуск за свой счет;
- объявили простой;
- эвакуировались, в т.ч. за границу.
Учитывайте все эти обстоятельства, когда вычисляете больничные. Ведь от того, как оформили трудовые отношения, зависит размер больничных. Более того, сейчас имеются обстоятельства, при которых е-больничный оплачивать не нужно.
Кому не нужно оплачивать больничные
Когда в личном кабинете страхователя появляется е-больничный работник, несущий службу в ВСУ, территориальной обороне (ТРО) или других вооруженных формированиях, не оплачивайте его. Ведь работники, служащие в ВСУ или теробороне, получают денежное довольствие, в т. ч. за период временной нетрудоспособности или восстановления после полученной травмы или ранения. Поэтому е-больничный такого работника работодатель только берет в известность. Оплачивать его не нужно ни на средства работодателя, ни на средства ПФУ.
Когда с работником приостановили действие трудового договора и в этот период он заболел или получил травму непроизводственного характера или ухаживает за ребенком, его больничный не оплачивайте. Соответствующую оплату такой работник сможет получить после того, как Украина победит в войне (ст. 13 Закона Украины «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 № 2136-ІХ). Единственное исключение – это больничное из беременности и родов. Его оплачивайте с учетом размера минзарплаты.
Если работник не выходит на работу и не сообщил работодателю о причинах своего отсутствия и в период такого отсутствия у него появился е-больничный — оплачивать его нельзя. По крайней мере, пока не выясните, по какой причине он отсутствует на работе и можно ли по такой причине оплачивать больничный.
Закон № 1105 не предусматривает создание комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию. Эти функции выполняет работодатель или уполномоченное им лицо. Так что бухгалтер может вычислять больничный только после того, как получит указание от работодателя.
Если работодатель назначил выплату по больничному, бухгалтер должен правильно определить:
Стандартный пример расчета больничных
Работникам, которые за последние 12 месяцев перед больничным имеют не менее 6 месяцев страхового стажа, больничные по временной нетрудоспособности исчисляйте и оплачивайте в общем порядке. Если размер больничного будет меньше размера минзарплаты — не делайте никаких дотягиваний и доплат. Ведь Закон №1105 этого не предусматривает.
Когда оплачиваете е-больничные работницам, которые работают на предприятии более полугода и уходят в отпуск по беременности и родам, смотрите, чтобы размер выплаты не был меньше того, что требует закон. Е-больничный по беременности и родам должен быть не меньше размера пособия, исчисленного из минзарплаты, установленной на время наступления страхового случая (ч. 2 ст. 19 Закона № 1105).
Напомним, что с 01.01.2024 по 31.03.2024 минзарплата составляет 7100,00 грн, а с 01.04.2024 по 31.12.2024 — 8000 грн.
КАК ОБЧИСЛИТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ
Расчет больничных: примеры 2024
Как вычислить больничные, когда страховой стаж меньше 6 месяцев
Если за последние 12 месяцев перед страховым случаем страховой стаж работника меньше 6 месяцев, размер пособия по больничному не должен превышать размера минзарплаты, установленного на момент наступления страхового случая (п. 1 ч. 4 ст. 12 Закона № 1105).
Работник приобретает страховой стаж за периоды, когда:
1) получает —
- зарплату, с которой работодатель уплачивает единый взнос (ЕСВ);
- социальные выплаты;
2) находится —
Поэтому, когда работник длительное время находится в трудовых отношениях с работодателем, но действие его трудового договора приостанавливали, по чему или по другим причинам он не получал зарплаты и по ней не платили ЕСВ, за этот период он не имеет страхового стажа.
Внимание: в страховой стаж относите период не только работы, но и получение других социальных выплат.
Размер страхового стажа работника определите по справке из ПФУ по форме ОК-5, ОК-7 или Приложению 9. При этом учтите, что справка по форме ОК-5, ОК-7 не отражает период работы работника на предыдущих местах работы. В Приложении 9 отмечают страховой стаж работника по всем местам работы.
Вычисляем больничный, если работник работал в других местах
СКАЧАТЬ ПРИМЕР
Если в справке из ПФУ видите, что на предыдущем месте работы за один из месяцев работник приобрел не 31 или 30 дней стажа, а неполный месяц, такие месяцы не отбрасывайте. Зато подсчитайте общее количество дней страхового стажа за последние 12 месяцев перед больничным. Если выйдет 182 дня или больше, ограничения не применяйте (письмо исполнительной дирекции Херсонского областного отделения ФСС от 13.05.2015 № 01-28-09-594).
Если такой способ подсчета не подходит – воспользуйтесь формулой:
ТП = Св ÷ В,
где: ТП – продолжительность периода, засчитываемого в страховой стаж (в месяцах);
Св – сумма ЕСВ, уплативших за соответствующий месяц;
В – минимальный размер страхового взноса за соответствующий месяц (ч. 3 ст. 14 Закона № 1105).
По этой формуле причисляйте в страховой стаж не фактически отработанные дни, а размер уплаченного ЕСВ. Соответственно, месяцы, в которых ЕСВ уплатили с суммы, превышающей размер минзарплаты, учитывайте как один месяц (1,0).
Внимание: страховой стаж определяйте по справкам ПФУ по форме ОК-5, ОК-7 или Приложению 9.
Месяцы, в которых ЕСВ уплатили с суммы меньше размера минзарплаты, страховой стаж исчисляйте по приведенной формуле. В страховой стаж причисляйте только соответствующую часть месяца (0,99 – 0,01). Когда определите все части, входящие в страховой стаж, подведите итоги их.
Если же за последние 12 месяцев у работника не набралось 6 месяцев страхового стажа — примените ограничения.
Как применять ограничение размером минзарплаты
Когда ограничиваете больничные размером минзарплаты, учитывайте страховой стаж (ст. 17 Закона № 1105). Это касается и работников, которые находятся в трудовых отношениях с работодателем менее полугода.
Помощь по временной нетрудоспособности насчитывайте работнику, общий страховой стаж которого:
- до трех лет – в размере 50%;
- от трех до пяти лет – 60%;
- от пяти до восьми лет – 70%;
- более восьми лет – 100% (ст. 24 Закона № 1105).
В то же время независимо от страхового стажа пособие в размере 100% среднедневного заработка оказывайте работникам:
- пострадавшими категории 1—3 от Чернобыльской катастрофы или ухаживают за ребенком до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы;
- ветеранами войны, пострадавшими участниками Революции Достоинства и членами семей погибших (умерших) ветеранов войны, членами семей погибших (умерших) Защитников и Защитниц Украины;
- жертвами нацистских преследований в соответствии с Законом Украины «О жертвах нацистских преследований» от 23.03.2000 № 1584-III;
- донорами, имеющими право на льготу по статье 20 Закона Украины «О безопасности и качестве донорской крови и компонентов крови» от 30.09.2020 № 931-IX;
- лицами, реабилитированными в соответствии с Законом Украины «О реабилитации жертв репрессий коммунистического тоталитарного режима 1917—1991 годов» от 17.04.1991 № 962-XII, из числа репрессированных в формах лишения/ограничения свободы/принудительного безосновательного помещения здорового человека или иного репрессивного органа;
- работниками или гиг-специалистами резидента Дія Сіті.
Также независимо от страхового стажа оказывайте пособие в размере 50% среднедневного заработка работнику, находившемуся на самоизоляции через COVID-19. Однако медицинским работникам в таких случаях выплачивайте пособие в размере 100% средней зарплаты вне зависимости от страхового стажа.
Только после того, как определили все детали, влияющие на размер оплаты по больничному, переходите к вычислениям.
Вычисляем больничный работнику со страховым стажем менее трех лет
СКАЧАТЬ ПРИМЕР
Совет
Некоторые бухгалтера, увидев, что е-больничный следует оплачивать с ограничением, ошибочно не применяют страховой стаж к фактическому заработку, а сразу исчисляют выплату из минзарплаты. Если таким образом вычислите больничные из Примера 3, выплата будет составлять 2799,00 грн (233,25 грн × 12 к. дн.). Более того, выплата за счет ПФУ будет 1632,75 грн (233,25 грн × 7 к. дн.). То есть сумма нецелевого использования средств ПФУ будет равна 868,07 грн (1632,75 грн – 764,68 грн). В ходе проверки ревизор ПФУ обяжет предприятие вернуть переплату на счет ПФУ — 434,04 грн, то есть 50% излишне использованной суммы (ч. 6 ст. 8 Закона № 1105). Придется также уплатить штраф. А бухгалтеру грозит админштраф — от 8 до 15 тысяч рублей (ст. 165-5 Кодекса Украины об административных правонарушениях).
Вычисляем больничные работнику с общим страховым стажем более 8 лет
СКАЧАТЬ ПРИМЕР
Как ограничивать больничные по беременности и родам
Если за последние 12 месяцев работница имеет менее 6 месяцев страхового стажа, должны ограничить больничные по беременности и родам размером двух минзарплат.
В такую группу, кроме лиц, с которыми приостановили действие трудового договора, могут попасть работницы, значительное время находящиеся в трудовых отношениях с работодателем, однако не имеющих необходимого количества страхового стажа. То есть такие лица не платили ЕСВ, в частности, за периоды отпуска:
- без сохранения заработной платы, карантинной и т.п.;
- по уходу за ребенком до достижения им шестилетнего возраста по медицинскому заключению.
Е-больничный по беременности и родам оплачивайте в размере 100% независимо от страхового стажа работницы (ч. 1 ст. 19. Закона № 1105).
Вычисляем пособие по беременности и родам работницы, страховой стаж которой менее 6 месяцев
СКАЧАТЬ ПРИМЕР
Ограничиваем пособие по беременности и родам работницы, страховой стаж которой менее 6 месяцев
СКАЧАТЬ ПРИМЕР
Как оплатить е-больничный совместителю
Больничный совместитель вычисляйте только после того, как руководитель назначит ему выплату по больничному.
Помощь по больничному назначают и выплачивают по основному месту работы или по месту работы по совместительству (ч. 1 ст. 22 Закона № 1105). То есть работник по своему усмотрению выбирает, к какому работодателю обратится за оплатой. Компенсацию потерянного заработка он получит только в одном из мест работы.
При этом должностные лица не уточнили, каким образом работодатель, назначающий выплату по больничному, может узнать, не назначил ли выплату по такому больничному другой работодатель этого работника. Фактически выплату по больничному должен назначать основной работодатель. Ведь закон не предусматривает, что для оплаты е-больничного основном работодателю нужны дополнительные документы или справки.
Однако если работник захочет получить пособие по больничному не по основному месту работы, а по совместительству, работодатель должен убедиться, что по основному месту работы работнику не назначали оплату больничного.
Учитывая, что решение о назначении выплаты по больничному принимает работодатель, совместителю следует получить на основном месте работы соответствующую справку или копию решения основного работодателя об отказе в оплате больничного.
Форму такого документа не утвердили и вряд ли утвердят впоследствии. При этом Закон № 1105 предусматривает исключительный перечень оснований для отказа в оплате больничного. В этом перечне нет такого основания как желание работника получить больничный на месте работы по совместительству.
То есть, сейчас имеем коллизию в законодательстве. Ведь именно закон предусматривает право работника получить пособие по больничному на месте работы по совместительству, однако не определяет правовых оснований и механизма его назначения.
