Что учитывать при вычислении больничных, какие больничные ограничивать одной минзарплатой, а какие — двумя. Примеры расчета больничных при разных ситуациях
Учитывайте все эти обстоятельства, когда вычисляете больничные. Ведь от того, как оформили трудовые отношения, зависит размер больничных. Более того, сейчас имеются обстоятельства, при которых е-больничный оплачивать не нужно.
Когда в личном кабинете страхователя появляется е-больничный работник, несущий службу в ВСУ, территориальной обороне (ТРО) или других вооруженных формированиях, не оплачивайте его. Ведь работники, служащие в ВСУ или теробороне, получают денежное довольствие, в т. ч. за период временной нетрудоспособности или восстановления после полученной травмы или ранения. Поэтому е-больничный такого работника работодатель только берет в известность. Оплачивать его не нужно ни на средства работодателя, ни на средства ПФУ.
Если работник не выходит на работу и не сообщил работодателю о причинах своего отсутствия и в период такого отсутствия у него появился е-больничный — оплачивать его нельзя. По крайней мере, пока не выясните, по какой причине он отсутствует на работе и можно ли по такой причине оплачивать больничный.
Закон № 1105 не предусматривает создание комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию. Эти функции выполняет работодатель или уполномоченное им лицо. Так что бухгалтер может вычислять больничный только после того, как получит указание от работодателя.
Если работодатель назначил выплату по больничному, бухгалтер должен правильно определить:
Попри діджиталізацію листків непрацездатності всі етапи, які е-лікарняний проходить на підприємстві, мають бути документально оформлені. Аби не витрачати час на пошуки потрібних зразків – скористайтеся готовими зразками
Работникам, которые за последние 12 месяцев перед больничным имеют не менее 6 месяцев страхового стажа, больничные по временной нетрудоспособности исчисляйте и оплачивайте в общем порядке. Если размер больничного будет меньше размера минзарплаты — не делайте никаких дотягиваний и доплат. Ведь Закон №1105 этого не предусматривает.
Когда оплачиваете е-больничные работницам, которые работают на предприятии более полугода и уходят в отпуск по беременности и родам, смотрите, чтобы размер выплаты не был меньше того, что требует закон. Е-больничный по беременности и родам должен быть не меньше размера пособия, исчисленного из минзарплаты, установленной на время наступления страхового случая (ч. 2 ст. 19 Закона № 1105).
Напомним, что с 01.01.2024 по 31.03.2024 минзарплата составляет 7100,00 грн, а с 01.04.2024 по 31.12.2024 — 8000 грн.
Расчет больничных: примеры 2024
Пример 1. Вычисляем больничный по беременности и родам
Работница находится в трудовых отношениях с работодателем год свыше и все время получает минимальную зарплату. С 04.11.2024 у нее больничный по беременности и родам на 126 календарных дней (к. дн.).
Расчетный период — с 01.11.2023 по 31.10.2024. При этом за период с: 01.11.2023 по 31.12.2023 минзарплата составила 6700,00 грн в месяц;
01.01.2024 по 31.03.2024 — 7000,00 грн в месяц;
01.04.2024 по 31.10.2024 — 8000,00 грн в месяц.
В расчетном периоде работница не пропускала работу по важным причинам. Поэтому берем в расчет все 366 дней, так как в феврале 2024 года 29 к.дн.
из минимальной зарплаты, установленной на момент установления страхового случая: 8000,00 грн ÷ 30,44 (среднемесячное количество дней) = 262,81 грн.
Сравним эти два показателя: 246,99 грн < 262,81 грн.
Следовательно, среднедневный заработок с фактической зарплатой меньше среднедневного заработка с минзарплаты. Поэтому пособие по беременности и родам составляет: 262,81 грн × 126 дн. = 33 114,06 грн.
Больничный по беременности и родам полностью оплачивает ПФУ. То есть эта сумма должна быть указана в Заявлении-расчете.
Декретные полностью оплачивает ПФУ. Итак, всю сумму включите в Заявление-расчет. По Примеру 1 оплачивайте только е-больничные по беременности и родам, по которым страховой случай наступил в 2024 году.
Работница, в которой страховой случай наступил к увеличению размера минзарплаты, то есть к январю 2024 года, может отменить и подать заявление об отпуске с этого периода и родов с 1 января. Такое право она имеет. Однако страховой случай по ее е-больничному наступил еще до повышения минзарплаты. Таким образом, больничные вычисляют из минималки, что действовала на момент возникновения страхового случая, то есть из 6700,00 грн.
Аналогично оплачивайте е-больничные работникам, которым из-за сложных родов или рождения двух и более детей учреждение здравоохранения издало/сформировало дополнительный больничный по беременности и родам на 14 к. дн. Такой больничный является продолжением основного. Соответственно, для его оплаты применяют среднедневный заработок, вычисленный для оплаты основного больничного.
Закон не предусматривает каких-либо доплат до размера декретных для больничных, что обеспечивает страховой случай, наступивший до повышения минзарплаты и длится или продолжается в периоде, когда минзарплата выросла.
Вместе с этим обратите внимание, что согласно пункту 10 раздела III Порядка формирования медицинских заключений о временной нетрудоспособности в Реестре медицинских заключений в электронной системе здравоохранения, утвержденном приказом Минздрава от 01.06.2021 № 1066, будущая мама может подать врачу соответственно заявление и изменить дату выдачи больничного. При таких условиях больничный будет сформирован не на 30 неделе заболевания, а в определенной дате пациента сроком на 126 к. дн. соответственно в личном кабинете страхователя отразить больничный по беременности и родам на 126 к. дн. какой бухгалтер должен оплатить на общих условиях, то есть оплате подлежат все к. дн. на которые выписан такой больничный.
Скористайтеся готовими рішеннями, щоб обчислити кількість днів відпустки та середньоденну зарплату демобілізованим працівникам. Стаття допоможе розрахувати відпускні та лікарняні, якщо з 19.07.2022 мобілізовані не отримували середнього заробітку
Пример 2. Как вычислить больничные, когда страховой стаж меньше 6 месяцев
Если за последние 12 месяцев перед страховым случаем страховой стаж работника меньше 6 месяцев, размер пособия по больничному не должен превышать размера минзарплаты, установленного на момент наступления страхового случая (п. 1 ч. 4 ст. 12 Закона № 1105).
Работник приобретает страховой стаж за периоды, когда:
1) получает —
зарплату, с которой работодатель уплачивает единый взнос (ЕСВ);
Поэтому, когда работник длительное время находится в трудовых отношениях с работодателем, но действие его трудового договора приостанавливали, по чему или по другим причинам он не получал зарплаты и по ней не платили ЕСВ, за этот период он не имеет страхового стажа.
Внимание:в страховой стаж относите период не только работы, но и получение других социальных выплат.
Размер страхового стажа работника определите по справке из ПФУ по форме ОК-5, ОК-7 или Приложению 9. При этом учтите, что справка по форме ОК-5, ОК-7 не отражает период работы работника на предыдущих местах работы. В Приложении 9 отмечают страховой стаж работника по всем местам работы.
Пример 3. Вычисляем больничный, если работник работал в других местах
Сотрудник устроился на работу 01.10.2024. 05.11.2024 заболел и получил е-больничный. По справке ОК-5 бухгалтер установил, что общий страховой стаж работника превышает 8 лет. За последние 12 месяцев перед страховым случаем (с 01.09.2023 по 30.09.2024) он работал 2 месяца у другого работодателя, а также в течение 4 месяцев получал пособие по безработице от центра занятости.
Поскольку за последние 12 месяцев работник имеет 7 месяцев страхового стажа, вычисляем больничный с фактического заработка и не ограничиваем больничный размером минзарплаты.
Если в справке из ПФУ видите, что на предыдущем месте работы за один из месяцев работник приобрел не 31 или 30 дней стажа, а неполный месяц, такие месяцы не отбрасывайте. Зато подсчитайте общее количество дней страхового стажа за последние 12 месяцев перед больничным. Если выйдет 182 дня или больше, ограничения не применяйте (письмо исполнительной дирекции Херсонского областного отделения ФСС от 13.05.2015 № 01-28-09-594).
Если такой способ подсчета не подходит – воспользуйтесь формулой:
ТП = Св÷В,
где: ТП – продолжительность периода, засчитываемого в страховой стаж (в месяцах);
Св – сумма ЕСВ, уплативших за соответствующий месяц;
По этой формуле причисляйте в страховой стаж не фактически отработанные дни, а размер уплаченного ЕСВ. Соответственно, месяцы, в которых ЕСВ уплатили с суммы, превышающей размер минзарплаты, учитывайте как один месяц (1,0).
Внимание:страховой стаж определяйте по справкам ПФУ по форме ОК-5, ОК-7 или Приложению 9.
Месяцы, в которых ЕСВ уплатили с суммы меньше размера минзарплаты, страховой стаж исчисляйте по приведенной формуле. В страховой стаж причисляйте только соответствующую часть месяца (0,99 – 0,01). Когда определите все части, входящие в страховой стаж, подведите итоги их.
Если же за последние 12 месяцев у работника не набралось 6 месяцев страхового стажа — примените ограничения.
Когда ограничиваете больничные размером минзарплаты, учитывайте страховой стаж (ст. 17 Закона № 1105). Это касается и работников, которые находятся в трудовых отношениях с работодателем менее полугода.
Помощь по временной нетрудоспособности насчитывайте работнику, общий страховой стаж которого:
до трех лет – в размере 50%;
от трех до пяти лет – 60%;
от пяти до восьми лет – 70%;
более восьми лет – 100% (ст. 24 Закона № 1105).
В то же время независимо от страхового стажа пособие в размере 100% среднедневного заработка оказывайте работникам:
пострадавшими категории 1—3 от Чернобыльской катастрофы или ухаживают за ребенком до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы;
ветеранами войны, пострадавшими участниками Революции Достоинства и членами семей погибших (умерших) ветеранов войны, членами семей погибших (умерших) Защитников и Защитниц Украины;
жертвами нацистских преследований в соответствии с Законом Украины «О жертвах нацистских преследований» от 23.03.2000 № 1584-III;
донорами, имеющими право на льготу по статье 20 Закона Украины «О безопасности и качестве донорской крови и компонентов крови» от 30.09.2020 № 931-IX;
лицами, реабилитированными в соответствии с Законом Украины «О реабилитации жертв репрессий коммунистического тоталитарного режима 1917—1991 годов» от 17.04.1991 № 962-XII, из числа репрессированных в формах лишения/ограничения свободы/принудительного безосновательного помещения здорового человека или иного репрессивного органа;
Также независимо от страхового стажа оказывайте пособие в размере 50% среднедневного заработка работнику, находившемуся на самоизоляции через COVID-19. Однако медицинским работникам в таких случаях выплачивайте пособие в размере 100% средней зарплаты вне зависимости от страхового стажа.
Только после того, как определили все детали, влияющие на размер оплаты по больничному, переходите к вычислениям.
Пример 4. Вычисляем больничный работнику со страховым стажем менее трех лет
На своем первом месте работы устроился работник 02.09.2024. За каждый полный месяц работы он получил по 8000,00 грн. 05.11.2024 получил лист по временной нетрудоспособности на 12 к. дн.
Определим среднедневный заработок:
с фактической зарплаты за октябрь 2024 (31 к. дн.) с учетом страхового стажа: 8000,00 грн × 1 мес. ÷ 31 к. дн. × 50% = 129,03 грн;
с минзарплаты: 8000,00 грн ÷ 30,44 = 262,81 грн.
Сравните показатели: 129,03 грн < 262,81 грн.
Как видим, среднедневный заработок с минзарплаты больше среднедневного из фактического заработка. Поэтому насчитываем больничные по фактическому среднедневному заработку. Размер больничных будет составлять на средства:
работодателя — 645,15 грн (129,03 грн × 5 к. дн.);
ПФУ — 903,21 грн (129,03 грн × 7 к. дн.).
Общий размер больничных равняется 1 548,36 грн (129,03 грн × 12 к. дн.).
Совет: Некоторые бухгалтеры, увидев, что е-больничный следует оплачивать с ограничением, ошибочно не применяют соответствующий процент страхового стажа к фактическому заработку, а сразу вычисляют выплату по минзарплате. Если вычислите больничные из Примера 4, выплата составит 3153,72 грн (262,81 грн × 12 к. дн.). Более того, выплата за счет ПФУ будет 1839,67 грн (262,81 грн × 7 к. дн.). То есть сумма нецелевого использования средств ПФУ будет равна 645,15 грн (1548,36 грн – 903,21 грн). В ходе проверки ревизор ПФУ обяжет предприятие вернуть переплату на счет ПФУ и наложит штраф — 322,57 грн, то есть 50% излишне использованной суммы (ч. 6 ст. 8 Закона № 1105). Придется также уплатить административный штраф. То есть бухгалтеру грозит админштраф — от 8 до 15 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (ст. 165-5 Кодекса Украины об административных правонарушениях).
Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
Пример 5. Вычисляем больничные работнику с общим страховым стажем более 8 лет
Сотрудник устроился на работу 01.08.2024. Должностной оклад — 9500,00 грн.
05.11.2024 ему открыли е-больничный на 12 к. дн. При этом страховой стаж работника за последние 12 месяцев меньше 6 месяцев. Однако общий страховой стаж превышает 8 лет.
Оплачиваем е-больничный в размере 100%. Но используем ограничение минзарплатой.
Определим среднедневный заработок:
с фактической зарплаты за август–октябрь 2024 (92 к. дн.) с учетом страхового стажа: 9500,00 грн × 3 мес. ÷ 92 к. дн. × 100% = 309,78 грн;
из минзарплаты: 8000,00 грн ÷ 30,44 = 262,81 грн.
Сравните показатели: 262,81 грн < 309,78 грн.
Если среднедневный заработок с фактической зарплаты больше, ограничим больничные среднедневным заработком из минзарплаты.
Итак, размер больничного будет составлять за счет:
работодателя — 1314,05 грн (262,81 грн × 5 к. дн.);
ПФУ — 1839,67 грн (262,81 грн × 7 к. дн.).
Общий размер больничных равняется 3153,72 грн (262,81 грн × 12 к. дн.).
Как ограничивать больничные по беременности и родам
Если за последние 12 месяцев работница имеет менее 6 месяцев страхового стажа, должны ограничить больничные по беременности и родамразмером двух минзарплат.
В такую группу, кроме лиц, с которыми приостановили действие трудового договора, могут попасть работницы, значительное время находящиеся в трудовых отношениях с работодателем, однако не имеющих необходимого количества страхового стажа. То есть такие лица не платили ЕСВ, в частности, за периоды отпуска:
без сохранения заработной платы, карантинной и т.п.;
по уходу за ребенком до достижения им шестилетнего возраста по медицинскому заключению.
Е-больничный по беременности и родам оплачивайте в размере 100% независимо от страхового стажа работницы (ч. 1 ст. 19. Закона № 1105).
Пример 6. Вычисляем пособие по беременности и родам работницы, страховой стаж которой менее 6 месяцев
Сотрудница устроилась на работу 03.08.2024. Должностной оклад — 9500,00 грн. 05.11.2024 ушла в отпуск по беременности и родам на 126 к. дн.
Определим среднедневный заработок:
из фактической зарплаты за сентябрь и октябрь 2024 (61 к. дн.): 9500,00 грн × 2 мес. ÷ 61 к. дн. = 311,48 грн;
Среди среднедневных заработков с фактической зарплатой меньше среднедневного из двойной минзарплаты и больше среднедневного из минзарплаты, ограничений и доначислений не производится.
Следовательно, размер пособия по содержанию и родам с первого дня за счет ПФУ составляет 39 246,48 грн (311,48 грн × 126 к. дн.).
Бухгалтерія із запізненням отримала наказ про прийняття на роботу або про встановлення доплати. Зарплату донарахували наступного місяця. Як таку виплату відобразити в додатках до Податкового розрахунку?
Пример 7. Ограничиваем пособие по беременности и родам работницы, страховой стаж которой менее 6 месяцев
Работница устроилась на работу 08.07.2024. За каждый полный месяц работы получала заработную плату размером 19 000,00 грн. 04.11.2024 работнице сформировали е-больничный по беременности и родам на 126 к. дн. При этом за последний год у нее нет 6 месяцев страхового стажа.
Определим среднедневный заработок:
из фактической зарплаты за август–октябрь 2023 (92 к. дн.): 19 000,00 грн × 3 мес. ÷ 92 к. дн. = 619,56 грн;
Поскольку среднедневный заработок по фактической зарплате работнице больше среднедневного из двойной минзарплаты, ограничим пособие среднедневным заработком из двойной минзарплаты.
Таким образом, размер пособия по беременности и родам с первого дня за счет ПФУ составляет 66 228,12 грн (525,62 грн × 126 к. дн).
Как оплатить е-больничный совместителю
Больничный совместитель вычисляйте только после того, как руководитель назначит ему выплату по больничному.
Помощь по больничному назначают и выплачивают по основному месту работы или по месту работы по совместительству (ч. 1 ст. 22 Закона № 1105). То есть работник по своему усмотрению выбирает, к какому работодателю обратится за оплатой. Компенсацию потерянного заработка он получит только в одном из мест работы.
При этом должностные лица не уточнили, каким образом работодатель, назначающий выплату по больничному, может узнать, не назначил ли выплату по такому больничному другой работодатель этого работника. Фактически выплату по больничному должен назначать основной работодатель. Ведь закон не предусматривает, что для оплаты е-больничного основном работодателю нужны дополнительные документы или справки.
Однако если работник захочет получить пособие по больничному не по основному месту работы, а по совместительству, работодатель должен убедиться, что по основному месту работы работнику не назначали оплату больничного.
Учитывая, что решение о назначении выплаты по больничному принимает работодатель, совместителю следует получить на основном месте работы соответствующую справку или копию решения основного работодателя об отказе в оплате больничного.
Форму такого документа не утвердили и вряд ли утвердят впоследствии. При этом Закон № 1105 предусматривает исключительный перечень оснований для отказа в оплате больничного. В этом перечне нет такого основания как желание работника получить больничный на месте работы по совместительству.
То есть, сейчас имеем коллизию в законодательстве. Ведь именно закон предусматривает право работника получить пособие по больничному на месте работы по совместительству, однако не определяет правовых оснований и механизма его назначения.
