Как рассчитать среднюю зарплату для отпускных

Порядок № 100: когда его применяют 

Напоминаем, что Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением Кабмина от 08.02.1995 № 100 (далее – Порядок № 100), регулирует:

• расчет средней для отпускных и компенсации неиспользованного отпуска. Касается всех видов отпусков, кроме декретного.
• расчет средней для случаев сохранения зарплаты за последние 2 месяца. Например, при командировках;
• расчет среднего для выходного пособия, вынужденного прогула, материальной помощи и т.д.

Індексація зарплати в листопаді та грудні 2024 року

Изменения в расчете средней зарплаты

В последний раз Порядок № 100 КМУ менял осенью 2023 года. Речь идет о постановлении от 08.09.2023 № 957. Для обычных работодателей предприятий и физлиц-предпринимателей (то есть бюджетников) эти изменения интересны только в части расчета компенсации неиспользованных отпусков. Так, в п. 2 Порядка №100 появился такой абзац:

«Вычисление средней заработной платы для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, на которые работник получил право до 31 декабря 2023 г., производится исходя из выплат, начисленных в 2023 году.»

Это правило касается не только неиспользованных отпусков за отработанный 2023 год, но и за 2022-й, 2021-й и т. д., если работник не воспользовался полностью заработанным отпуском за эти годы.

Компенсацию за неиспользованные отпуска, приобретенные за периоды до 31.12.2023, исчисляйте по выплатам, начисленным за месяцы 2023 года. 

Компенсацию за дни неиспользованного отпуска, который работник получил с 01.01.2024, считайте по общим правилам.

Если вы увольняете работник в феврале и последующих месяцах 2024 года — исчисляйте две средние зарплаты. Для компенсации за неиспользованные дни отпуска, приобретенные:

• до 31.12.2023 – из расчетного периода 1 января – 31 декабря 2023-го;
• с 01.01.2024 – из расчетного периода – последние 12 календарных месяцев работы.

Остальные изменения в Порядке № 100 касаются расчета материальной помощи в размере среднемесячной зарплаты (в частности, решения социально-бытовых вопросов), которую предоставляют своим работникам госорганов и органов местного самоуправления, в том числе Порядком предоставления государственным служащим материальной помощи для решения социально-бытовых вопросов, утвержденный постановлением Кабмина от 08.08.2016 № 500.

Заробітна плата та аванс

Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%

ПОРАДИ ЕКСПЕРТА + розрахункові приклади

Средняя зарплата для компенсации отпускных 2024

Минэкономики разъяснило новое правило в Разъяснениях относительно порядка исчисления средней зарплаты после Постановления № 957 (далее – Разъяснение Минэкономики). Оно содержит и примеры вычисления среднего для компенсации отпуска с учетом правил по постановлению № 957.

То есть, что для всех работников, подающих заявление на получение компенсации за неиспользованный отпуск с 12 сентября 2023 года по 31 декабря 2023 года, в частности при увольнении, или имеющих неиспользованный отпуск, заработанный в период до 31.12.2023, действуют следующие правила:

• расчетный период включает только полностью отработанные месяцы 2023 года, то есть определяется с учетом введенного в п. 2 Порядка № 100 ограничения;
• выплаты соответственно берутся только те, которые были после 1 января 2023 года.

Во всем остальном расчет средней при начислении компенсации отпускных в 2023 году производится по общим правилам (т.е. как для отпускных), в т.ч.

• суммы зарплаты учитываются в тех месяцах, за которые они начислены (исключение – премии);
• премии при исчислении средней заработной платы учитываются в заработок путем существующего перерасчета «вперед». То есть они относятся к периоду, который соответствует количеству месяцев, за которые такие премии начислены, начиная с месяца, в котором они начислены. Это же касается других поощрительных выплат по итогам работы за определенный период. Следовательно, годовая премия, начисленная в декабре 2022 года путем пересчета, попадает в месяцы расчетного периода 2023 года.

Пример 1. Средняя зарплата по компенсации отпускных

Работник увольняется 10 сентября 2024 года. Неиспользованные дни ежегодного отпуска за период до 31.12.2023 – 10 к. дн, за 2024 год – 5 к. дн.

В данном случае нужно рассчитать две средние зарплаты, чтобы отдельно оплатить дни неиспользованного отпуска, заработанные:

• к 31.12.2023
• с 01.01.2024 по день увольнения.

В первом случае расчетный период будет равен 01.01.2023 – 31.12.2023. То есть нужно подытожить все выплаты за этот период и разделить на количество календарных дней в периоде.

Для второй средней расчетный период будет 01.01.2024 – 10.09.2024.

Пример расчета средней, когда в расчетном периоде имеется годовая премия или другие поощрительные выплаты в упомянутом Разъяснении Минэкономики.

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2025 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2025 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Средняя зарплата для компенсации отпускных для работника, у которого не было выплат в расчетном периоде

Если в расчетном периоде у работника, которому рассчитываете компенсацию, не было выплат, то среднюю считайте с должностного оклада (или минимальной зарплаты, если она больше). Так было и раньше (п. 4 Порядка № 100). Воспользуйтесь формулой:

должностной оклад (или минимальная зарплата) × количество месяцев расчетного периода) ÷ количество календарных дней расчетного периода

Пример 2. Средняя зарплата для компенсации отпускных работнику без выплат

Должностной оклад работника – 10 000,00 грн.

Работник увольняется 10.09.2024. Неиспользованных дней ежегодного отпуска – 20 календарных дней (к. дн.):

• за 2022/2023 рабочий год – 20 к. дн.;
• 2023/2024 рабочий год – 0 к. дн.

В период с 01.04.2022 с работником действие трудового договора приостановили.

При отсутствии отработанных рабочих дней и начислений в расчетном периоде все месяцы изымаем. Среднюю зарплату рассчитываем на основании должностного оклада.

Условный расчетный период: январь – декабрь 2023-го.

Суммарный заработок: 10 000,00 грн × 12 мес. = 120 000 грн.

Количество к. дн. в расчетном периоде – 365 к. дн.

Среднедневная зарплата: 120 000,00 грн ÷ 365 к. дн. = 328,77 грн.

Компенсация за неиспользованный отпуск: 328,77 грн × 20 к. дн. = 6575,40 грн.

Общие правила расчета средней зарплаты по Порядку №100

Расчет средней заработной платы: определяем расчетный период

Первое, с чего нужно начинать расчеты – это определить расчетный период. По общему правилу он равен последним 12 месяцам перед месяцем ухода работника в отпуск (п. 2 Порядка № 100). Работник отработал меньше года – фактическое время работы, то есть с 1 числа месяца после оформления на работу до 1 числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Если работника приняли (оформили) на работу не с 1 числа месяца, однако дата принятия на работу является первым рабочим днем ​​месяца, то этот месяц учитывается в расчетный период как полный.

Колективний договір: які зміни очікують на роботодавців

Спільний представницький орган, нові строки колективних переговорів, пауза в дії окремих положень колективного договору — з’ясуємо, коли запрацюють ці та інші зміни в регулюванні трудових відносин і до чого ще готуватися роботодавцям

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Расчет количества календарных дней в расчетном периоде

Чтобы определить количество календарных дней в расчетном периоде:

• добавить все календарные дни этого периода;
• вычесть все праздничные и нерабочие дни, определенные ст. 73 КЗоТ. Однако с 24 марта 2022 года и дальше во время военного положения праздничных и нерабочих дней нет (ч. 6 ст. 6 Закона «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 № 2136);
• вычесть дни, когда работник не трудился в соответствии с законодательством или по другим уважительным причинам и за ним не сохраняли заработок — полностью или частично (абз. 6 п. 2 Порядка № 100).

Уважительными причинами считаются:

• отпуск без сохранения заработной платы (письмо Минсоцполитики от 26.11.2012 № 1203/13/84-12). Такие отпуска предоставляются отпуску в соответствии со ст. 25 и ст. 26 Закона «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504;
• время простоя не по вине работников;
• работа в режиме неполной рабочей недели по независящим от работников причинам. В частности, когда приказом по предприятию работников перевели на работу на условиях неполной рабочей недели в связи с невозможностью обеспечить их работой в течение нормальной продолжительности рабочей недели (письмо Минтруда от 25.05.2009 № 294/13/84-09);
• период отпуска по уходу за ребенком до 3-х или 6 лет (при наличии медицинского заключения).

Изымаются из расчетного периода дни простоя, оплаченного на основе двух третей оклада. Основание – частичное сохранение заработка (см. п. 2 Порядка № 100). Если простой оплачен по среднему заработку – такие дни не изымаются.

К сведению! Список праздничных и нерабочих дней определяет ст. 73 КЗоТ:

• 1 января – Новый год;
• 8 марта – Международный женский день;
• 1 мая – День труда;
• 8 мая – День памяти и победы над нацизмом во Второй мировой войне 1939-1945 годов
• 28 июня – День Конституции Украины;
• 15 июля – День Украинской Государственности;
• 24 августа – День независимости Украины;
• 1 октября – День защитников и защитниц Украины;
• 25 декабря – Рождество Христово.

Работа также не проводится в дни религиозных праздников:

• 25 декабря – Рождество Христово;
• один день (воскресенье) – Пасха (Пасха);
• один день (воскресенье) – Троица.

Определение заработка работника в расчетном периоде

При исчислении средней зарплаты все выплаты включаются в месяцы, за которые их насчитали. То есть зарплата сентября попадает в доходы сентября, даже если она была начислена в начале октября.

Исключение из вышеупомянутого правила – премии и другие поощрительные выплаты по итогам работы за определенное время, для которых правила перерасчета вперед установлены абз. 3 п. 3 Порядка № 100. Данное исключение, в частности, касается как годовых, квартальных премий, так и месячных. Такие премии при исчислении средней зарплаты учитываются в заработок периода, который соответствует количеству месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца, в котором они начислены. То есть месячная премия попадает в доход месяца, в котором она начислена, а не в тот месяц, за который она начислена. Например, премия за сентябрь, начисленная в октябре, – это доход октября, а не сентября. Относительно квартальных, годовых премий и других поощрительных выплат за 2 месяца и более, как следствие, осуществляется перерасчет «вперед», начиная с месяца их фактического начисления.

Для исчисления средней зарплаты берутся все суммы начисленной зарплаты, за исключением выплат по п. 4 Порядка № 100. В исключения в частности попадают:

• зарплата, которую начислили за время работы работника в избирательных комиссиях, комиссиях всеукраинского референдума;
• единовременные выплаты, например материальная помощь, выходное пособие и т.п.;
• вознаграждение госисполнителям;
• выплаты, связанные с праздничными датами;
• денежное вознаграждение за добросовестный труд и примерное исполнение служебных обязанностей.

Все выплаты включаются в расчет в том размере, в котором их начислили. То есть вместе с НДФЛ, военным сбором, алиментами и т.п. (абз. 3 п. 3 Порядка № 100).

Следовательно, нужно подытожить:

• основную зарплату;
• доплаты и надбавки:
• за сверхурочную работу;
• работу в ночное время;
• совмещение профессий и должностей;
• расширение зон обслуживания;
• выполнение повышенных объемов работ рабочими-часовыми;
• высокие достижения в труде;
• условия труда, его интенсивность и т.п.;
• производственные премии, не имеющие разового характера (т.е. выплачивающих ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие);
• премии за экономию конкретных видов топлива, электро- и теплоэнергии;
• вознаграждение по итогам годовой работы и за выслугу лет;
• индексацию заработной платы;
• выплаты за время, в течение которого за работником сохраняли средний заработок (время предварительного ежегодного отпуска, служебной командировки и т.п.);
• помощь в связи с временной нетрудоспособностью (больничные, декретные);
• доплату до минзарплаты. 

Расчет среднедневной зарплаты

Чтобы определить среднедневную зарплату, суммарный заработок работника в расчетный период следует разделить на количество календарных дней за этот период.

Если работнику предоставляется отпуск за несколько предыдущих лет, рассчитывается одна средняя зарплата.

Військовозобов’язаний не оновив дані вчасно: працевлаштування і штрафи

Прийняли на роботу військовозобов’язаного, який не оновив дані в ТЦК до 16.07.2024. Чи чекають на роботодавця і працівника штрафи, якщо підприємство повідомило про прийняття нового працівника без оновлених даних, розповість експерт

ЧИТАТИ РОЗ’ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Если в расчетном периоде не было зарплаты

Если в расчетном периоде у работника нет заработка, среднедневная зарплата исчисляется на основе его оклада (тарифной ставки). При чем если такой оклад меньше минимальной зарплаты – нужно брать размер минимальной зарплаты (п. 4 Порядка № 100). Оклад (минимальная зарплата) следует умножить на количество месяцев расчетного периода.

Если же работник работает неполное рабочее время — тогда нужно брать оклад пропорционально, например, на 0,5 ставки будет 0,5 должностного оклада или минимальной зарплаты, если она больше.

Пример 3. Минимальная зарплата в расчете отпускных

Работница с ребенком до 14 лет устроилась в сентябре 2024 года на работу и решила через неделю уйти на 14 дней ежегодного отпуска.

В расчетном периоде выплаты отсутствуют. Оклад работницы – 10000 грн.

Так как минимальная зарплата для сентябре 2024 года – 8000 грн, то расчет производим исходя из минимальной зарплаты:

• расчетный период, который должен быть: сентябрь 2023 – август 2024;
• сумма дохода = 8000 грн × 12 = 96 000 грн.;
• количество дней расчетного периода: 366 к. Праздничные и нерабочие дни в расчетном периоде отсутствуют по причине военного положения.

Расчет среднедневной имеет вид:

• 96 000 грн ÷ 366 к. дней = 262,30 грн.

Тогда отпускные = 262,30 грн × 14 к. дней = 3672,20 грн.

Як звільнити працівника, з яким призупинили трудовий договір

Расчет средней заработной платы военнослужащим

Еще с 19 июля 2022 года работодатели уже не обязаны сохранять средний заработок за работниками, освобожденными от работы на время военной службы. Такой их долг отменил Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по оптимизации трудовых отношений» от 01.07.2022 №2352 (далее – Закон № 2352). Соответствующие изменения были внесены в ч. 3 ст. 119 КЗоТ.

Сохраняют только рабочее место и должность на предприятии, в учреждении, организации, фермерском хозяйстве, сельскохозяйственном производственном кооперативе независимо от подчинения и формы собственности, а также у физлиц-предпринимателей.

Изменения касаются работников:

• которых призвали на срочную военную службу, военную службу по призыву лиц офицерского состава, военную службу по призыву во время мобилизации, в особый период, военную службу по призыву лиц из резервистов в особый период;
• заключившие контракты на военную службу, в том числе новые, во время действия особого периода сроком до его окончания или до дня фактического увольнения.

Работникам, которые во время военной службы получили ранения и лечатся в медицинских учреждениях, попали в плен или признаны безвестно пропавшими, работодатель также будет сохранять только место работы и должность (ч. 5 ст. 119 КЗоТ).

Если предприятие установит дополнительные по сравнению с законодательством трудовые льготы для мобилизованных работников согласно ст. 91 КЗоТ, это не будет нарушением. Также можно и дальше платить мобилизованным работникам средний заработок, если такая гарантия предусматривает коллективный договор (ч. 2 ст. 13 КЗоТ).