Запитання 1
Чи повинен платник податку з 01.10.2024 до дати запровадження режиму експортного забезпечення (далі — РЕЗ) у графі 4 «Умовне позначення (українське) одиниці виміру товару/послуги» табличної частини податкової накладної (далі — ПН), складеної на постачання товарів, визначених абзацом другим статті 192 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 № 959-ХІІ (далі — окремі види товарів), вказувати виключно «кг»?
Відповідь:
Вказана вимога почне застосовуватись з моменту запровадження РЕЗ.
До дати запровадження РЕЗ у табличній частині ПН вказується одиниця виміру товару, зазначена в митній декларації (далі — МД).
Наприклад, якщо у МД зазначена одиниця виміру товару «тонна», у графі 4 табличної частини ПН має вказуватись умовне позначення такої одиниці виміру «т».
Запитання 2
Як заповнити графу 3.2.2 «Власна сільськогосподарська продукція7» розділу Б табличної частини ПН, що подається на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) починаючи з 01.10.2024, складеної сільгоспвиробником на постачання окремих видів товарів, які є власною сільськогосподарською продукцією?
Відповідь:
Позначку «Х» у графі 3.2.2 розділу Б табличної частини ПН до моменту запровадження РЕЗ не проставляєте.
Зазначену графу ПН заповнюватимуть після запровадження РЕЗ та виключно у ПН, складених сільгоспвиробником на постачання окремих видів товарів.
Запитання 3
Яким чином заповнити інформацію про дату та номер договору (контракту) та МД у верхній табличній частині ПН?
Чи повинна така інформація вказуватись виключно за операціями з експорту окремих видів товарів чи по всім експортним операціям?
Відповідь:
З 01.10.2024 при складанні ПН за операціями з експорту будь-яких видів товарів у верхній лівій її частині повинна заповнюватись інформація про дату та номер зовнішньоекономічного договору (контракту) та МД.
Такі ПН реєструються в ЄРПН у терміни, встановлені ПКУ (ПН, складені з 1-го по 15-й календарний день (включно) місяця — до 5-го календарного дня (включно) наступного місяця. ПН, складені з 16-го по останній день (включно) місяця, — до 18-го календарного дня (включно) наступного місяця).
При цьому на товари, вивезення яких здійснюється по кількох МД, не може бути складена одна ПН.
Наприклад, якщо на операцію з вивезення товару № 1 склали МД № 4, а на вивезення товарів № 2 та № 3 — МД № 5, то в одній ПН має відображатись товар № 1 та вказуватись дата і номер МД № 4, а в іншій ПН вказуватись товари № 2 та № 3 та дата і номер МД № 5 (разом з тим, платник може також скласти окремі ПН на товар № 2 і на товар № 3, і в кожній з них вказати дату і номер МД № 5). Але складання однієї ПН на операцію з вивезення товару № 1 (МД № 4, та товарів № 2 та № 3 (МД № 5) неможливе.
Тримайте зразки заповнення податкових накладних, що їх складають на експортні операції та в разі нарахування компенсувального ПДВ за придбаннями з ПДВ, використаними не в господарській діяльності. Із 1 жовтня 2024 року маєте оформлювати такі податкові накладні за новими правилами
Запитання 4
Як заповнити інформацію про дату та номер договору (контракту) та МД у верхній табличній частині ПН, якщо ПН склали до 01.10.2024, а розрахунок коригування (далі — РК) до неї складають після 01.10.2024?
Відповідь:
У РК, який подають на реєстрацію з 01.10.2024, та який складений до ПН, зареєстрованої в ЄРПН:
- до 01.10.2024 — рядки «договір (контракт)» та «митна декларація» графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» заповненню не підлягають;
- з 01.10.2024 — рядки «договір (контракт)» та «митна декларація» графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» підлягають обов’язковому заповненню.
