На сайті Мінфін оприлюднив накази, якими затверджують нові редакції форм ПН/РК, податкової звітності з ПДВ та зміни до Порядків їх заповнення. Зміни затверджені через нові правила експорту агропродукції
Мінфін затвердив:
- наказ «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» від 09.08.2024 № 400 (далі — наказ № 400);
та
- технічні правки до нього, затверджені наказом «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року № 400» від 28.08.2024 № 418 (далі — наказ № 418).
Зміни вносять до:
- форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної, затверджених наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307;
- форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджених наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21.
Змінами:
1) викладають форму податкової накладної (далі — ПН) у новій редакції у зв’язку з доповненням її новими реквізитами. А саме щодо:
- зазначення інформації про договір (контракт), відповідно до якого здійснюють операцію з вивезення за межі митної території України товарів, та реквізитів митної декларації за такою операцією;
- проставляння ознаки «власна сільськогосподарська продукція» у разі складання ПН за операцією з постачання на митній території України та/або вивезення за межі митної території України окремих видів товарів, які є власною сільськогосподарською продукцією у розумінні підпункту 14.1.331 Податкового кодексу України (ПК), що класифікують за кодом УКТ ЗЕД, до якого застосували режим експортного забезпечення.
Зазначення платниками у формі ПН вказаної ознаки:
- дозволить визначити обсяг сільськогосподарської продукції, який виробник, використовуючи власні земельні ділянки, основні засоби та найману працю, виробив самостійно;
- забезпечить під час аналізу ПН за операціями з реалізації окремих видів товарів на внутрішньому ринку України або вивезення окремих видів товарів за межі митної території України у митному режимі експорту окремих товарів проведення розмежування власної сільськогосподарської продукції та продукції, яка була придбана в інших виробників / постачальників, з метою визначення походження відповідного обсягу товару;
2) викладають форми податкової звітності з ПДВ у нових редакціях. Згідно з якими, зокрема:
- декларацію та уточнюючий розрахунок доповнюють новими рядками, в яких підлягатимуть відображенню операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів та інформація про коригування показників за такими операціями.
Крім того, скасовують обов’язок щодо здійснення перерахунку частки використання необоротних активів, придбаних до 1 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях за результатами одного, двох і трьох років, що настають за роком, в якому вони почали використовуватися (введенні в експлуатацію), та відображення коригування податкового кредиту за результатами такого перерахунку в рядку 15 декларації як такого, що втратив свою актуальність у звʼязку із відсутністю норми ПК щодо необхідності проведення таких розрахунків.
При цьому врахували можливість здійснення платниками уточнення таких показників шляхом передбачення у формі уточнюючого розрахунку рядка 15.2, в якому відображатимуть уточнення результатів коригування податкового кредиту за наявності підстав, визначених ПК.
Натомість до заповнення рядка 15 декларації застосовують новий порядок, який передбачає відображення у такому рядку коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 ПК у випадку повернення товару / послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — РК в ЄРПН), при заповненні якого обов’язковим є подання додатка 1 до декларації.
Також у формі декларації та уточнюючого розрахунку деталізують структуру таблиці, в якій зазначається інформація про зміну (збільшення / зменшення) залишку від’ємного значення за результатами перевірки податкового органу на підставі податкового повідомлення-рішення (далі — ППР) та/або уточнюючого розрахунку шляхом поділу такої інформації на два окремі блоки. При цьому в блоці про дані ППР суму залишку від’ємного значення передбачили зазначати в розрізі постачальників, за якими відбулась зміна залишку такої суми;
- додаток 1 до декларації доповнюють новою таблицею 1.3, в якій платники зазначатимуть відомості про коригування податкових зобовʼязань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів на підставі РК, складених на підставі підпунктів «б», «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК.
Така інформація, зокрема, дозволить забезпечити контроль за повнотою декларування зобов’язань та правильності визначення суми бюджетного відшкодування за такими операціями;
- об’єднують додатки 2 та 3 до декларації в додаток 2. У зв’язку з чим додаток 3 до декларації скасовують та відповідно змінюють порядкові номери додатків 4, 5, 6, 7 до декларації на додатки 3, 4, 5, 6.
В об’єднаному додатку 2 до декларації передбачають застосування оновленої таблиці 1. В якій структурують порядок та змінюють хронологію надання платниками інформації про розрахунок суми відʼємного значення та суми бюджетного відшкодування, а саме:
- у розрізі звітних (податкових) періодів, у яких виникло від’ємне значення;
- ПН, згрупованих по періодах їх складання окремо по кожному постачальнику товарів / послуг, за яким сформували таке значення, а також РК, складених на підставі підпункту «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК, у разі якщо таке коригування призвело до виникнення від’ємного значення суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 ПК, яка підлягає бюджетному відшкодуванню.
Для повноти контролю правомірності декларування платниками суми відʼємного значення, яку сформували за результатами коригування податкових зобов’язань після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів та заявили до бюджетного відшкодування, додаток 2 до декларації доповнюють новою таблицею 1.1.
У такій таблиці зазначатимуть інформацію про розрахунок сум податку за операціями з придбання товарів / послуг, які врахували на погашення податкових зобов’язань, визначених за операціями з експорту окремих видів товарів, за умови фактичної сплати сум податку таким постачальникам товарів / послуг або Держбюджету.
Оновлений додаток 2 до декларації забезпечить проведення автоматизованої перевірки правильності декларування платниками суми відʼємного значення під час проведення електронної камеральної перевірки платників з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ тощо;
- додаток 5 до декларації доопрацювали щодо врахування під час розрахунку частки використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях обсягів постачання за операціями з експорту окремих товарів.
Крім того, скасовують обов’язок щодо дублювання проведення такого розрахунку частки за показниками попереднього календарного року, що розраховувався у декларації за січень, встановивши єдиний період — грудень, в якому розраховану частку застосовуватимуть як для здійснення перерахунку за підсумками календарного року, так і протягом наступного календарного року для визначення податкового зобов’язання відповідно до пункту 199.1 ПК;
3) вносять зміни до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом № 1307, та Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом № 21. Їх положення приводять у відповідність до вимог ПК з урахуванням змін, внесених законами № 2918-ІХ та № 3706-ІХ.
Як зазначили в текстах наказів № 400 та № 418 вони набирають чинності з 1 числа місяця, що настає за місяцем їх опублікування. Їх опублікував 25.09.2024 «Офіційний вісник України» № 82.
Отже, нові форми ПН і РК діятимуть з 1 жовтня. Звітуватимемо з ПДВ за новою формою за правилами пункту 46.6 Податкового кодексу України за листопад 2024 року.
Офіційного розʼяснення від ДПС наразі немає.
За інформацією Мінфіну
