У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, таку ліквідацію для цілей оподаткування розглядають як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації (п. 189.9 Податкового кодексу України; далі — ПК).
Норму пункту 189.9 ПК не поширюють на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідують у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовувати за первісним призначенням.
Форму та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердив Мінфін наказом від 28.01.2016 № 21 (далі — Порядок № 21).
У рядку 1 колонки А податкової декларації з ПДВ вказуйте загальні обсяги постачання товарів/послуг при здійсненні операцій на митній території України за звітний період, які оподатковуєте, зокрема, за основною ставкою (пп. 1 п. 3 розд. 3 Порядку № 21).
Отже, у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, то така операція вважається постачанням таких основних засобів. Обсяг такої операції та нараховану суму ПДВ за нею відображайте у рядку 1.1 податкової декларації з ПДВ.
