Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску та Порядок його заповнення та подання податковими агентами затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4.
У рядку 105 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)» Податкового розрахунку зазначають кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нарахували заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нарахували грошове забезпечення).
В додатку 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі — додаток 1) до Податкового розрахунку персоніфіковано по кожній застрахованій особі відображають суму нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення).
Стосовно однієї застрахованої особи допускають декілька записів у додатку 1 до Податкового розрахунку, якщо протягом одного звітного (податкового) періоду застрахованій особі нараховували виплати за поточні та майбутні (відпускні, допомога у зв’язку з вагітністю та пологами), за минулі (тимчасова непрацездатність та перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць, а також за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду — сум середньої заробітної плати за вимушений прогул).
Бухгалтерія із запізненням отримала наказ про прийняття на роботу або про встановлення доплати. Зарплату донарахували наступного місяця. Як таку виплату відобразити в додатках до Податкового розрахунку?
Отже, серед іншого в додатку 1 до Податкового розрахунку зазначайте інформацію, зокрема і про нараховану у звітному періоді заробітну плату працівників, з якими уклали трудові договори (контракти). Кількість таких працівників зазначайте в рядку 105 Податкового розрахунку. При цьому до рядка 105 не включайте працівників стосовно яких у додатку 1 зазначили тільки кількість днів перебування у трудових відносинах, проте їм не нараховували заробітну плату у звітному періоді, зокрема, у зв’язку із:
- відпусткою без збереження заробітної плати (якщо така відпустка тривала протягом всього звітного періоду);
- перебуванням протягом всього звітного періоду на лікарняному, який фактично оплачуватимете тільки в наступному звітному періоді;
- перебуванням протягом всього звітного періоду у відпустці (оскільки відпускні нарахували в попередньому звітному періоді);
- іншими підставами, визначеними законодавством.
