Коли складати коригування, якщо товар замість постачання в Україні експортують

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

Автор
експерт з обліку та оподаткування, Київ
При зміні місця постачання — з території України на експорт необхідно задокументувати момент зміни умов і перереєструвати ПДВ-документи відповідно до нового характеру операції

Коли складати коригування, якщо товар замість постачання в Україні експортують

За правилами Податкового кодексу України (ПК), податкове зобов’язання з ПДВ виникає по першій з двох подій: або коли отримано оплату, або коли відвантажили товар / надали послугу. Це визначили пунктом 187.1 ПК. Якщо, наприклад, гроші надійшли першими — саме на цю дату виникає зобов’язання. Якщо ж першою була поставка — тоді зобов’язання виникає на дату відвантаження. При цьому враховують не лише безготівкову оплату, а й оплату електронними грошима чи готівкою — важлива дата фактичного зарахування або оприбуткування коштів.

У разі постачання товарів або послуг за кордон дату виникнення податкового зобов’язання визначають також за цим правилом. Але підтвердженням експорту є митна декларація, яка засвідчує факт перетину кордону. Це вимагає пункт 195.1.1 ПК.

На дату виникнення зобов’язання платник зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі, підписати її кваліфікованим електронним підписом і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних — згідно з пунктом 201.1 ПК.

Якщо ж ситуація змінилася — наприклад, спочатку планувалося постачання товару на митній території України і вже була складена податкова накладна, але згодом умови договору змінилися, і товар буде вивезений за межі України, то потрібно:

Як складати ПН на постачання окремих видів товарів

Після цього, нову податкову накладну потрібно буде скласти вже за фактом експорту товару, тобто на дату оформлення митної декларації, яка засвідчує факт перетину кордону. Це вимагає пункт 187.11 ПК.

Також варто пам’ятати: будь-яка зміна в оплаті після постачання (наприклад, перегляд ціни, повернення товару або передоплати) — підлягає коригуванню податкових зобов’язань і кредиту. Для цього оформлюють розрахунок коригування до податкової накладної, навіть якщо це просто виправлення помилки. Про це йдеться в пункті 192.1 ПК.

Цей порядок особливо важливий при зміні місця постачання – з території України на експорт. У таких випадках необхідно задокументувати момент зміни умов і перереєструвати ПДВ-документи відповідно до нового характеру операції.

За інформацією ДПС у Тернопільській області


Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Оновлені довідники податкових пільг

Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.07.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
16075

Розрахунок коригування до податкової накладної: оновлена форма

У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
727749

Календар бухгалтера 2025: червень

Виробничий календар на червень 2025 та податковий календар на червень допоможуть бухгалтеру вчасно подати звітність та сплатить податки
27060

Податковий кредит з ПДВ 2025: відображаємо в обліку

Податковий кредит з ПДВ завжди був об’єктом прискіпливої уваги з боку податківців, так як впливає на обсяг податку сплаченого до бюджету. Сьогодні в консультації про право на податковий кредит з ПДВ, правила його обліку, податковий кредит з ПДВ проводки і приклади
198714

Навчальний тренажер для бухгалтера: перевірте себе

Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
5698

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді