Договір довічного утримання: оподаткування та правовий статус

За договором довічного утримання (догляду) одна сторона (відчужувач) передає у власність іншій стороні (набувачу) житловий будинок, квартиру, їх частину або інше нерухоме чи цінне рухоме майно. Взамін набувач зобов’язується забезпечити відчужувача довічним утриманням та/або доглядом (ст. 744 Цивільного кодексу України; ЦК).

Набувач стає власником переданого йому майна згідно з положеннями статті 334 ЦК. У свою чергу, стаття 334 ЦК передбачає, що право власності на майно за договором, який підлягає нотаріальному посвідченню, виникає з моменту такого посвідчення.

Таким чином, договір довічного утримання є правочином, що передбачає відчуження майна, яке переходить у власність іншої особи на підставі нотаріально посвідченого договору.

З точки зору податкового законодавства, таку операцію прирівнюють до продажу майна. Особа, яка відчужує (продає або обмінює) нерухомість іншій фізособі, зобов’язана самостійно визначити суму податку та сплатити її до бюджету через банківські установи або платіжні сервіси — до моменту нотаріального посвідчення договору (пп. «а» п. 172.5 Податкового кодексу України; ПК).

Нотаріус щомісяця подає до контролюючого органу інформацію про посвідчені ним договори купівлі-продажу або міни між фізичними особами, включаючи ціну договору та суму сплаченого податку (п. 172.4 ПК).

Податкові агенти (зокрема, нотаріуси) зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, а також сум утриманого податку та нарахованого єдиного внеску — протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця (пп. «б» п. 176.2 та пп. 49.18.1 ПК).

Договір дарування і пожертви: облік та оподаткування

Податковий розрахунок та Порядок його подання затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4. Відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб, суми доходів від операцій з продажу або обміну об'єктів нерухомого майна відображають під ознакою доходу «104».

Отже, при посвідченні договору довічного утримання, якщо об'єктом відчуження є нерухоме майно, нотаріус зобов'язаний:

• заповнити додаток 4ДФ до податкового розрахунку;
• зазначити дохід з ознакою «104»;
• подати звітність до контролюючого органу протягом 20 календарних днів після завершення звітного місяця.

За інформацією ДПС у Тернопільській області