Відповідь
Судові витрати: як облікувати й оподаткувати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897 (далі — Декларація).
Показник рядка 04 «Об’єкт оподаткування» Декларації може мати як позитивне так і від’ємне значення.
Зменшення фінрезультату до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років відображають у рядку 3.2.4 додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації.
Оподаткування податком на прибуток підприємств платників, які тимчасово перейшли на сплату єдиного податку третьої групи відповідно до пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (ПК), здійснюють з урахуванням особливостей, визначених підпунктом 9.12 пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК.
Платник податку на прибуток, який повернувся зі спрощеної системи оподаткування (єдиний податок за ставкою 3 або 5%), сплачує податок на прибуток на підставі Декларації за річний податковий (звітний) період (як новостворений), який для нього починається з дати переходу на загальну систему та закінчується 31 грудня такого року. Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначає на підставі фінрезультату, відображеного у фінзвітності підприємства відповідно до ПН(С)БО або МСФЗ за такий звітний період. Тому, такий платник податку на прибуток, який повернувся зі спрощеної системи оподаткування (за ставкою 3 або 5%), не має права зменшити фінрезультат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, що обліковувалася у нього в Декларації до переходу на спрощену систему оподаткування.
Платник податку на прибуток, який тимчасово використовував особливості встановлені пунктом 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК (єдиний податок за ставкою 2%), то такий платник після повернення на загальну систему (у т. ч., якщо повернення відбулося в наступному році) має право зменшити фінрезультат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, що обліковувалася у нього до переходу на спрощену систему оподаткування.
За інформацією ДПС в Закарпатській області
Допоможемо визначити курсові різниці за експортно-імпортними операціями, наданими й отриманими позиками, операційною та неопераційною діяльністю, внесками учасників до статутного капіталу
