ПОРІВНЯЛЬНА ТАБЛИЦЯ СТАВОК ПОДАТКІВ ТА ІНШИХ ЗМІН
ПІСЛЯ НАБУТТЯ ЧИННОСТІ ЗАКОНУ № 40151 |
Платники податків | Ставки податків та інші зміни: | Положення ПК чи інших законів, які оновлюються або додаються |
стало
(з дня набуття чинності Закону № 4015, якщо не сказано інше) | було
(до дня набуття чинності Закону № 4015, якщо не сказано інше) |
Військовий збір (ВЗ)1 |
ФОП-загальники | 5% від чистого оподаткованого доходу2 (по 31 грудня року закінчення воєнного стану) | 1,5% від чистого оподаткованого доходу2 | пп. «1» пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК |
ФОП-єдинники груп 1, 2 та 4 | 10% МЗП3– з розрахунку на календарний місяць (= 800 грн щомісяця – з жовтня 2024 по грудень 2025) | не сплачували | пп. «2» пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК |
ФОП-єдинники групи 3 | 1% від доходу4 | не сплачували | пп. «3» пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК |
фізособи, які провадять незалежну професійну діяльність | 5% від чистого оподаткованого доходу2 (по 31 грудня року закінчення воєнного стану) | 1,5% від чистого оподаткованого доходу2 | пп. «1» пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК |
усі інші фізособи5, у т.ч.: - працівники;
- виконавці робіт за цивільно-правовими договорами (ЦПД);
- учасники (акціонери) господарських товариств;
- працівники та гіг-спеціалісти резидентів Дія Сіті;
| 5% від загального місячного доходу6 (у т.ч. зарплата, лікарняні, доходи за ЦПД, доходи від оренди, дивіденди) (по 31 грудня року закінчення воєнного стану) | 1,5% від загального місячного доходу6 (у т.ч. зарплата, лікарняні, доходи за ЦПД, доходи від оренди, дивіденди) | пп. «1» пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК |
- військовослужбовці та працівники ЗСУ, СБУ, СЗРУ, ГУР Міноборони, Нацгвардії, Державної прикордонної служби України, УДО України, Держслужби спецзв’язку і захисту інформації України, Державної спецслужби транспорту
| 1,5% від загального місячного доходу6 (у т.ч. грошове забезпечення, зарплата, лікарняні, доходи за цивільно-правовими договорами, доходи від оренди) (по 31 грудня року закінчення воєнного стану) (виняток – безпосередня участь у здійсненні заходів оборони за пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК, коли діє звільнення від ВЗ для грошового забезпечення) | пп. «4» пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК |
Податок на прибуток |
банки | 50% від прибутку
(за звітний 2024 рік)7 | 25% від прибутку | п. 70 підрозд. 4 Перехідних положень ПК |
інші фінансові установи, у т.ч. ломбарди, кредитні спілки, інвестиційні фонди, лізингові компанії, факторингові компанії, (крім страховиків) | 25% від прибутку | 18% від прибутку | п. 136.1-1 ПК |
Рентна плата |
платники рентної плати | оновлено шкалу фактичних цін на природний газ – 400$ США за 1000 м3 | у шкалі ренти використовується фактична ціна на природний газ 150$ США за 1000 м3 | п. 252.20 ПК |
Платники податків | Ставки податків та інші зміни: | Положення ПК чи інших законів, які оновлюються або додаються |
стало
(з дня набуття чинності Закону № 4015, якщо не сказано інше) | було
(до дня набуття чинності Закону № 4015, якщо не сказано інше) |
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) |
фізособи5 | не входить до загального оподатковуваного доходу дохід у вигляді «національного кешбеку» «Зроблено в Україні» (за 2024 і 2025 роки) | не врегульовано | п. 35 підрозд. 1 Перехідних положень ПК |
Авансові внески з податку на прибуток
(платежі зараховуються у сплату податку на прибуток) |
підприємства, що займаються роздрібною торгівлею пальним | щомісячний авансовий платіж (не пізніше 20-го числа поточного місяця) за кожне місце (АЗС) (60 тис. грн, 30 тис. грн, 45 тис. грн – залежно від пального) | відсутній | п. 141.14 ПК |
підприємства, що займаються обміном іноземної валюти | щомісячний авансовий платіж за кожний обмінний пункт (еквівалент 600, 700, 200 євро у залежності від місцевості) (з 1 січня 2025 року) | щомісячний авансовий платіж за кожний обмінний пункт (3 або 1 або 1 МЗП3 на 01.01 звітного року) (по 31 грудня 2024 року) | пп. 141.13.2 ПК |
Авансові внески з ПДФО для ФОП-загальників
(платежі зараховуються у сплату ПДФО) |
ФОП-загальники, що здійснюють роздрібну торгівлю пальним | окремий щомісяця (до 20-го числа поточного місяця) – за кожне місце роздрібної торгівлі пальним (60 тис. грн, 30 тис. грн, 45 тис. грн – залежно від пального), а також залишається квартальний авансовий внесок з ПДФО, як в усіх ФОП-загальників | лише квартальний (до 20-го числа місяця наступного після закінчення кварталу) – для всіх ФОП-загальників | пп. 177.5.1 ПК, пп.177.5.1-1 ПК |
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) користувачів сільгоспугідь |
юрособи та фізособи, у т.ч. ФОП, які володіють чи користуються сільгоспугіддями (крім ФОП-єдинників 4 групи у межах фермерського господарства) | МПЗ збільшено через збільшення коефіцієнта (зміни діють при розрахунку МПЗ за 2025 рік по рік припинення воєнного стану): МПЗ = НГОд × 0,057 × М / 12 | МПЗ = НГОд × 0,05 × М / 12 | п. 67-1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК |
Податковий розрахунок з єдиного соціального внеску, ПДФО та ВЗ |
податкові агенти | звітний період – місяць, строк подачі – 20 к. днів з кінця звітного місяця (зміни діють з 1 січня 2025 року) | звітний період – квартал,
строк подачі – 40 к. днів з кінця звітного кварталу (включаючи IV квартал 2024) | п. 51.1 ПК |
Мінімальні оптово-відпускні і роздрібні ціни на вино |
продавці вин виноградних та іншої виноробної продукції | ціни на продукт збільшено: + 50% до існуючих цін | ціни на окремі види алкогольних напоїв визначені постановою КМУ від 30.10.2008 № 957 | п. 32 Перехідних положень Закону від 18.06.2024 № 3817 |
1 – Закон № 4015 – Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 401 (він же – Законопроєкт № 11416-д). Набуття чинності «з 01 жовтня 2024» у фінальній версії Закону № 4015 прибрали. В існуючій редакції закон набуває чинності з дня, наступного за днем його опублікування (станом на 21 вересня 2024 року ще не підписаний Президентом і не опублікований). Доходи платників ВЗ, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності Законом № 1045, оподатковуються за ставкою ВЗ, що діяла до набрання чинності Законом № 1045, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), крім випадків, прямо передбачених ПК (якщо Закон № 4015 набуває чинності у жовтні 2024, то нові ставки ВЗ застосовуються за звітні періоди з 1 жовтня 2024 року). Зміни щодо підвищення ВЗ для фізосіб та МПЗ є тимчасовими та діють з 1 жовтня 2024 року до 31 грудня року, в якому буде припинено воєнний стан; 2 – чистий оподаткуваний дохід – це доходи за мінусом дозволених витрат (правила визначення для ФОП-загальників містить ст. 177 ПК; для «незалежників» – ст. 178 ПК). Для ВЗ застосовується та ж сама база оподаткування, що й для розрахунку ПДФО (18%). Є частиною загального місячного доходу фізособи (ст. 163 ПК); 3 – МЗП (мінімальна зарплата) – у жовтні-грудні 2024 року становить 8000 грн, з січня по грудень 2025 року теж очікується 8000 грн (ст. 48 проєкту Закону про Держбюджет України на 2025 рік); 4 – дохід ФОП-єдинника визначається за правилами ст. 292 ПК. Це той же дохід, з якого сплачується єдиний податок (3% або 5%); 5 – фізособи за переліком з п. 162.1 ПК. Це 1) фізособи-резиденти, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, у т.ч. фізособи-підприємці; 2) фізособи-резиденти, які володіють та/або користуються (орендують, суборендують), на умовах емфітевзису, постійно користуються земельними ділянками, що віднесені до сільгоспугідь, у частині МПЗ; 3) фізособи-нерезиденти, які отримують доходи з джерелом походження в Україні; податкові агенти; 6 – складові загального місячного доходу містить ст. 163 ПК; 7 – крім того, банкам заборонено за 2024 рік при розрахунку податку зменшувати фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років |
