Ліцензія на зберігання пального 2025: як отримати
Які закони регулюють ліцензування зберігання пального з 01.01.2025
Суб’єкти господарювання, які зберігають пальне, зобов’язані отримувати ліцензії на право зберігання пального. Цього вимагає Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18.06.2024 № 3817 (далі — Закон № 3817) та підпункту «7» частини 1 статті 7 Закону України «Про ліцензування видів господарської діяльності» від 02.03.2015 № 222. Пальне при цьому може зберігатися як у ємностях, що належать суб’єкту на праві власності, так і у ємностях, які перебувають лише у користуванні, наприклад, орендовані.
Правила ліцензування зберігання пального урядовці оновили з 1 січня 2025 року, коли вступив у дію Розділ VII «Ліцензування» Закону № 3817 (п. 1 розд. XII «Прикінцеві положення» Закону № 3817). Колишній Закон «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 19.12.1995 № 481 втратив чинність.
Ліцензування діяльності з підакцизними товарами у 2025 році
Які є види ліцензій зберігання пального 2025 та кому вони потрібні
Ліцензування діяльності з пальним регулює Закон № 3817. За ним є два види ліцензій (за текстом — ліцензії):
- на право зберігання пального (пп. «23» ч. 2 ст. 41 Закону № 3817). Можна сказати, що це ліцензія на зберігання пального «для третіх осіб» за відповідними договорами;
- на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки (пп. «24» ч. 2 ст. 41 Закону № 3817).
Врахуйте, що на кожний вид господарської діяльності надається окрема ліцензія (ч. 3 ст. 41 Закону № 3817). Виходить, що отримувати ці ліцензії мають суб’єкти господарювання, які:
- зберігають пальне як вид господарській діяльності. Так, є діяльність за КВЕД 63.12.0 «Складське господарство», яка містить, зокрема, зберігання та складування всіх видів товарів, вуглеводневої сировини, рідкого чи газоподібного палива на відповідних складах, у бункерах; або
- зберігають пальне для власних потреб, тобто для цілей іншої своєї господарської діяльності, за іншими КВЕД.
Однак із загального правила ліцензування є винятки, тобто є суб’єкти господарювання, які можуть зберігати пальне без ліцензії.
Кому ліцензії на зберігання пального не потрібні
Як виняток, ліцензії на зберігання пального отримувати не потрібно на місця зберігання пального, що використовують (ч. 4 ст. 28 Закону № 3817):
- «бюджетники», тобто підприємства, установи та організації, які повністю утримуються за рахунок коштів державного/місцевого бюджету;
- підприємства, установи та організації системи державного резерву;
- суб’єкти господарювання для зберігання пального для власних виробничо-технологічних потреб, яке використовують виключно на нафто- та газовидобувних майданчиках, бурових платформах і не реалізують його в місцях оптової або роздрібної торгівлі.
Також не потрібна ліцензія, якщо пальне зберігається (ч. 5 ст. 28 Закону № 3817):
- виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки;
- у споживчій тарі кожна об’ємом ≤ 60 л.
Податківці анулюють ліцензії на зберігання пального за заявою ліцензіата або своїм рішенням. Розглянемо, у яких випадках анулюють ліцензію і які наслідки матиме підприємство. Підказки експерта допоможуть подати заяву, щоб анулювати ліцензію завласним бажанням
Чи треба ліцензія на зберігання пального, якщо немає акцизного складу
Так, треба — якщо підприємство здійснює діяльність зберігання пального, зокрема й для власних потреб. Питання постає, оскільки щодо термінів «пальне» та «акцизний склад» Закон № 3817 посилається на те, як ці терміни визначає Податковий кодекс України (далі — ПК) (ч. 2 ст. 1 Закону № 3817). Однак розрізняйте:
- обов’язок реєструвати акцизний склад, який встановлює ПК (див. п. 14.1.6 ПК, п. 63.3 ПК, пп. 230.1.2 ПК);
- обов’язок отримувати ліцензію на зберігання пального, який встановлює Закон № 3817.
Критерії акцизного складу та отримання ліцензії на зберігання пального також відрізняються. Як результат, отримувати ліцензію на зберігання пального вимушені ті суб’єкти господарювання, які не зобов’язані реєструвати акцизні склади. Крім того, реєстрація акцизного складу та отримання ліцензії здійснюється за різними заявами (для акцизного складу — це Заява № 1-АКПС). Однак є й спільне — ідентифікатори об’єкта оподаткування у Заяві № 1-АКПС, Заяві за формою № 20-ОПП та ліцензійній справі повинні бути ідентичні (роз’яснення ДПС 114.11.04 ЗІР).
Яка вартість ліцензій на зберігання пального
Річна плата за ліцензії має прив’язку до мінімальної заробітної плати (МЗП). (ч. 1 та ч. 2 ст. 53 Закону № 3817). Ліцензії на зберігання пального надаються безстроково, а плата за них справляється щорічно (ч. 5 ст. 53 Закону № 3817).
РОЗМІР РІЧНОЇ ПЛАТИ ЗА ЛІЦЕНЗІЇ НА ЗБЕРІГАННЯ ПАЛЬНОГО | ||
Вид ліцензії | Визначений законом розмір річної плати | Річна плата 2025* |
на зберігання пального | 0,15 МЗП на 1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж | 1200 грн |
на зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки: | ||
якщо в ємностях та/або споживчій тарі:
| безоплатна | 0 грн |
якщо вищенаведені умови не виконуються | 0,1 МЗП на 1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж | 800 грн |
* МЗП на 1 січня 2025 = 8000 грн |
Суб’єкт господарювання повинен забезпечити оплату за ліцензію до початку кожного наступного періоду та повідомити територіальний орган ДПС про те, що вніс черговий платіж за ліцензію в паперовій або в електронній формі. Наприклад, подати копію платіжної інструкції з оплати ліцензії (pdf-файл), що надіслана через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету платника податків (ч. 1 ст. 54 Закону № 3817). Однак податківці мають самі повідомити про необхідність внести черговий платіж за ліцензію — за 90, 75, 60, 45, 30 та 15 днів до терміну сплати чергового платежу за ліцензію (ч. 3 ст. 54 Закону № 3817).
▶️ Як потрапити до «клубу білого бізнесу»
▶️ Коли зможете переглянути Перелік платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
▶️ Яку інформацію виноситимуть на загал і як цього уникнути
▶️ Як визначатимуть показники
▶️ Які пільги у бронюванні працівників
Чи є відповідальність за зберігання пального без ліцензії
За діяльність без ліцензій передбачена відповідальність (пп. «15», пп. «36», пп. «37» ч. 2 ст. 73 Закону № 3817).
ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ДІЯЛЬНІСТЬ БЕЗ ЛІЦЕНЗІЙ НА ЗБЕРІГАННЯ ПАЛЬНОГО | ||
Вид порушення | Визначений законом розмір відповідальності | Відповідальність 2025 |
зберігання пального (крім зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки) без наявності відповідної ліцензії | 85 МЗП на 1 січня звітного (податкового) року | 680000 грн |
зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки без наявності ліцензії на право зберігання пального | порушення:
| порушення:
|
надання послуг із зберігання пального іншим суб’єктам господарювання на підставі ліцензії на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки | 85 МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року | 68000 грн |
* МЗП на 1 січня 2025 = 8000 грн |
Хто видає ліцензії на зберігання пального
Видають ліцензії, тобто є органом ліцензування для ліцензій на зберігання пального обох типів, територіальні органи ДПС за основним місцем обліку платника податків (абз. 3 п. «65» ч. 1 ст. 1; ч. 7 ст. 41 Закону № 3817). Ліцензії на зберігання пального виключно для власних потреб податківці можуть надавати в автоматичному режимі (абз. 2 ч. 7 ст. 41, ч. 1 ст. 47 Закону № 3817).
Інформація про видані ліцензії на зберігання пального обох видів та дані про отримувача ліцензії вноситься до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального (далі – Єдиний реєстр), що містить, зокрема, адреси місць зберігання пального у стаціонарних резервуарах та ідентифікатори об’єктів оподаткування (пп. «7» ч. 4 ст. 35 Закону № 3817).
Коли можна починати ліцензовану діяльність зі зберігання пального
Заявник ліцензії має право провадити відповідні види господарської діяльності з дати внесення відомостей до Єдиного реєстру (ч. 6 ст. 47 Закону № 3817).
Облік генераторів, павербанків, сонячних панелей, Starlink’ів
Як скласти заяву на отримання ліцензії на зберігання пального
Заява на сьогодні не має офіційно затвердженої форми, тому подаєте її у довільній формі (абз. 5 п. 3 Перехідних положень Закону № 3817). Однак зазначимо обов’язкові відомості, які обов’язкові, щоб отримати ліцензію у:
- загальному порядку — частина 3 статті 43 Закону № 3817;
- автоматичному режимі — частина 3 статті 47 Закону № 3817.
Проте вимоги до елементів заяв двох видів ліцензій різняться. У заяві на отримання ліцензії на зберігання пального для власних потреб обов’язково мають бути ще відомості про ємності, що використовуються для зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки, а саме (пп. «14», «15», «16», «17» ч. 3 ст. 43 Закону № 3817):
- загальна місткість стаціонарних резервуарів:
- загальна місткість ємностей, які > 250 л кожна;
- наявність ємностей та/або споживчої тари, які ≤ 250 л кожна, та загальною місткістю ємностей та/або споживчої тари, що ≤ 500 л та ≥ 500 л (за винятком споживчої тари, тари споживача та поворотної тари (газових балонів), що мають ємність ≤ 60 л).
Однак від Мінфіну у розділі «Проекти регуляторних актів для обговорення у 2024 р.» є проєкти Заяви щодо ліцензії на право зберігання пального (Додаток 10.1) та Порядку заповнення заяв щодо ліцензій на право зберігання пального (Додаток 10). Можна й зараз скористатися ними. Все це є додатками до проєкту майбутньої постанови Мінфіну «Деякі питання ведення єдиних реєстрів ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, ліцензіаті».
Форма заяви, яку розробив Мінфін, єдина для отримання ліцензій обох видів — як на право зберігання пального «для третіх осіб» (1), так і для власних потреб та/або переробки (2). У полі 3 слід проставити позначку для відповідного типу.
Заява на отримання ліцензій подається у паперовій або електронній формі (ч. 2 ст. 43 Закону № 3817). Подати заяву в електронній формі зараз можна через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету платника податків. Заяву слід заповнити, а потім «роздрукувати» чи зберегти як файл з розширенням pdf.
Орган ДПС може прийняти рішення про відмову видачі ліцензії у строк не пізніше 20 р. днів з дня одержання від заявника заяви про отримання ліцензії (пп. «1» ч. 7 ст. 43 Закону № 3817).
Наводимо проєкт бланку заяви та Порядок заповнення до неї:
Як діє автоматичний режим видачі ліцензій на зберігання пального для власних потреб
Ліцензії на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки ДПС можуть надавати в автоматичному режимі, якщо суб’єкт господарювання дотримає такі умови (ч. 1 ст. 47 Закону № 3817):
- обов’язкова реєстрація або взяття на облік суб’єкта господарювання у ДПС та повідомлення таким суб’єктом господарювання про об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, через які буде здійснюватися відповідний вид господарської діяльності — у цьому разі зберігання пального (здійснюється через заяву за формою № 20-ОПП);
- відсутність факту припинення дії ліцензії зі зберігання пального для власних потреб за рішенням ДПС, впродовж останніх 12 місяців (на дату подачі заяви). Якщо цю умову не виконати, то ліцензію можна отримати у загальному порядку;
- відсутність податкового боргу зі сплати акцизного податку та заборгованості із сплати штрафних санкцій, які наклала ДПС;
- інші вимоги, які пов’язані з нацбезпекою та забороною економічної співпраці з державою-агресором.
Якщо за результатами перевірки інформації у заяві, програмне забезпечення ДПС не виявить підстав для відмови у ліцензії, то тоді автоматично (ч. 6 ст. 47 Закону № 3817):
- вносяться відповідні відомості до Єдиного реєстру;
- формується і безоплатно направляється в електронній формі витяг з Єдиного реєстру про надану ліцензію на право провадження відповідного виду господарської діяльності.
Якщо вам відмовляють у наданні ліцензії в автоматичному режимі, то можна подати нову заяву після того, як усунули причини відмови (ч. 11 ст. 47 Закону № 3817). Перелік підстав відмови є у частині 7 статті 47 Закону № 3817, зокрема, подання заяви про отримання ліцензії не за встановленою формою або з порушенням порядку її подання.
Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник
Які документи зібрати для ліцензії на зберігання пального 2025
Аби отримати ліцензію на зберігання пального, слід подати документи, які подаємо у Таблиці. Для ліцензій на зберігання пального для власних потреб цей пакет простіший. За відсутності необхідних заяв і дозволів ДПС може відмовити у видачі ліцензії.
ДОКУМЕНТИ ДЛЯ ОТРИМАННЯ ЛІЦЕНЗІЙ НА ЗБЕРІГАННЯ ПАЛЬНОГО | ||
Документ | Ліцензія на зберігання пального для: | |
«для третіх осіб» | власних потреб та/або промислової переробки | |
заява на отримання ліцензії | + | +* |
документи, що підтверджують право власності або право користування земельною ділянкою, або інше передбачене законодавством право землекористування на земельну ділянку будь-якого цільового призначення, на якій розташований об’єкт зберігання пального, чинні на дату подання заяви або дату введення об’єкта в експлуатацію. Це може бути витяг із реєстру речових прав на нерухоме майно. Якщо майно орендоване, слід додати договір оренди | + | – |
сертифікат (акт), що підтверджує прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об’єкта нерухомого майна, або інші документи, що підтверджують прийняття об’єктів в експлуатацію відповідно до законодавства, щодо всіх об’єктів у місці зберігання пального, необхідних для зберігання пального. Під об’єктом розуміють не резервуар із пальним, а будівлю, тобто нерухоме майно, введене в експлуатацію за будівельними нормами | + | – |
дозвіл на виконання робіт підвищеної небезпеки та експлуатацію/застосування машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки. Його видає Держпраці, керуючись Порядком видачі дозволів на виконання робіт підвищеної небезпеки та на експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устатковання підвищеної небезпеки, затвердженим постановою КМУ від 26.10.2011 № 1107 | + | – |
документ про річну сплату ліцензії – копія платіжної інструкції** | + | + |
* заява різниться обов’язковими відомостями. У частині 3 статті 43 Закону № 2817 перераховуються елементи, які мають бути додатково для ліцензії на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки (підпункти «14», «15», «16», «17»); ** перший платіж здійснюється до отримання ліцензії (ч. 7 ст. 53 Закону № 3817). Також інформація про внесення платежу є у проєкті форми заяви від Мінфіну та у переліку обов’язкових відомостей (пп. «10» ч. 3 ст. 43 Закону № 3817) |
Бухгалтерський облік ліцензій на зберігання пального
Облік витрат на ліцензії на зберігання пального можна вести за двох варіантів як витрати майбутніх періодів, тобто за рахунком 39 «Витрати майбутніх періодів». У такому разі щомісяця здійснюється рівномірне списання:
- 1/3 щоквартального платежу — для однорічних роздрібних ліцензій;
- 1/12 річного платежу — для оптових ліцензій.
Подальше списання вартості ліцензії з витрат майбутніх періодів слід здійснювати за рахунком 92 «Адміністративні витрати» – як інших витрат загальногосподарського призначення (див. п. 18 НП(С)БО 16 «Витрати»).