Транспортный налог 2024

Транспортный налог 2024: кто платит

Плательщиками транспортного налога — это как физические, так и юридические лица, в т.ч. нерезиденты, имеющие зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили (пп. 267.2.1 Налогового кодекса Украины, далее – НК). Транспортный налог в 2024 году по-прежнему платят именно владельцы автомобилей, а не арендаторы или пользующиеся ими по генеральной доверенности.

Объектом налогообложения транспортным налогом определены легковые автомобили, которые одновременно отвечают следующим критериям:

• с года их выпуска прошло не более 5 лет (включительно);
• среднерыночная стоимость авто составляет более 375 размеров минимальной заработной платы (МЗП), установленной по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года (в 2024 году – это 375 × 7100 грн = 2662500 грн).

Обратите внимание: речь идет о годе выпуска, а не использования автомобиля. Определить год выпуска помогут сопроводительные документы на приобретение авто. Однако, если в этих документах дата не подтверждена, то о ней можно узнать по номеру кузова (VIN-коду), который в соответствии с международным стандартом ISO 3779-1983 указывается в десятой позиции кода.

Легковые автомобили – это автомобили, которые по своей конструкции и оборудованию предназначены для перевозки пассажиров с количеством мест для сидения не более 9 с местом водителя включительно (ст. 1 Закона Украины «Об автомобильном транспорте» от 05.04.2001 № 2344-III).

Поэтому за грузовые, грузопассажирские, специализированные автомобили, автобусы и другие транспортные средства, которые не относятся к легковым автомобилям, платить транспортный налог не нужно.

Нове в оподаткуванні за Законом № 3603

Зміни до Податкового кодексу щодо адміністрування та сплати податку на прибуток, ПДФО, ПДВ, акцизу та єдиного податку. Деякі з нововведень діють вже з 16.03.2024

АНАЛІЗ ОСНОВНИХ НОВАЦІЙ

Какие автомобили облагаются транспортным налогом

Облагают налогом на транспорт только легковые автомобили, но при определенных условиях. Какие это условия поможет разобраться таблица.

Итак, для налогообложения автотранспортным налогом:

• не имеет значения фактическая цена, по которой приобрели автомобиль. Определяющей средняя стоимость на рынке такой модели, которую считает не плательщик налога самостоятельно, а государственный орган – Минэкономики на основе информации ГНС;
• следует периодически заглядывать в Перечень, который каждый год до 1 февраля должно обнародовать Минэкономики. Найти его можно на сайте Минэкономики. Там есть еще и калькулятор стоимости, но руководствоваться следует именно Перечнем, он является определяющим. Даже если среднерыночная стоимость вашего автомобиля ниже предела в 375 МЗП, но автомобиль есть в Перечне, то налог нужно уплатить. Также на практике бывает и такое, что стоимость автомобиля превышает 375 МЗП, но данной модели в Перечне нет – значит, транспортный налог в таком случае не уплачивается (бухгалтер не может сам определять среднерыночную стоимость, как отмечалось, а у Минэкономики не все автомобили на рынке способны охватить);
• платить нужно до начала месяца, следующего за месяцем, в котором автомобилю исполняется 5 лет (пп. 267.6.7 НК). Например, если автомобиль был выпущен в июне 2019 года и до сих пор фигурирует в Перечне, то платить транспортный налог нужно с января 2024 года по июнь 2024 года включительно.

Внимание: наличие автомобиля в Перечне автомобилей, подлежащих налогообложению транспортным налогом – решающий критерий уплаты транспортного налога.

Кто исчисляет транспортный налог

Исчисление суммы налога с объекта/объектов налогообложения для физических лиц осуществляет орган ГНС по месту регистрации налогоплательщика (пп. 267.6.1 НК). Он направляет (вручает) соответствующее налоговое уведомление-решение (НУР) и платежные реквизиты до 1 июля (пп. 267.6.2 НК).

Юридические лица должны исчислить сумму налога самостоятельно и представлять декларацию (пп. 267.6.4 НК).

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2024 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ — 2024 ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2024 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Как Минэкономики определяет среднерыночную стоимость автомобиля

Стоимость авто определяется не плательщиком налога, а Минэкономики по методике, утвержденной Кабмином, исходя из марки, модели, года выпуска, объема цилиндров двигателя типа горючего (пп. 267.2.1 НК). Она утверждена постановлением КМУ от 18.02.2016 № 66 (далее – Методика № 66). Минэкономики определяет среднерыночную стоимость авто ежегодно и до 1 февраля обнародует результат на своем официальном вебсайте. Там можно найти перечень легковых автомобилей, с года выпуска которых прошло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 МЗП. При этом:

• список автомобилей есть в файле Excel;
• среднерыночную стоимость можно увидеть, воспользовавшись онлайн-калькулятором на упомянутом сайте Минэкономики.

Проверить свой автомобиль можно как по указанному перечню, так и по калькулятору. Однако приоритет имеет перечень, так как он упоминается в нормативных документах, а именно в части 3 пункта 267.2.1 НК и пункта 13 Методики № 66.

Таким образом, определяющим признаком отнесения транспортного средства к объекту обложения транспортным налогом является наличие в упомянутом выше перечне. Даже если вы решите самостоятельно вычислить среднерыночную стоимость авто, и она будет составлять менее 375 МЗП – это не освободит вас от уплаты транспортного налога, если авто попало в перечень. На этом акцентирует внимание и ГНС в ИНК от 04.01.2018 № 24/6/99-99-12-02-03-15/ІПК. Если же машину в перечне не нашли, то обратитесь в Минэкономики, чтобы посчитали, так как это не освобождает от обязанности уплаты этого налога.

Минэкономики в течение отчетного года может дополнить перечень по обращению ГНС и/или владельца легкового автомобиля, информация о марке, модель которого отсутствует на официальном вебсайте Минэкономики, но отвечающая критериям для обложения транспортным налогом.

Даже если список будет дополнен в середине года, транспортный налог придется уплатить за весь год. На этом настаивают и налоговики в ИНК от 02.01.2018 № 9/6/99-99-12-02-03-15/IПК.

Транспортный налог: срок уплаты

Согласно подпункту 267.6.4 НК, юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и не позднее 20 февраля этого же года (т.е. в 2024 году последний день представления – 20.02.2024) подают налоговому органу по месту регистрации екта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном в статье 46 НК, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

Об объектах налогообложения, приобретенных в течение года, декларация юридическим лицом – плательщиком подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой автомобиль.

В случае истечения 5-летнего возраста легкового автомобиля в течение отчетного года налог уплачивается за период с 1 января этого года до начала месяца, следующего за месяцем, в котором возраст такого автомобиля достиг (достигнет) 5-ти лет (пп. 267.6.7 НК).

При переходе права собственности на авто от одного владельца к другому в течение года налог исчисляется предыдущим владельцем за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он потерял право собственности, а новым владельцем – начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности на этот объект (пп. 267.6.5 НК).

Помилковий платіж: як повернути кошти або зарахувати на потрібний бюджетний рахунок без штрафів

Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової

КОНСУЛЬТАЦІЯ ЕКСПЕРТА + ЗРАЗОК ЗАЯВИ

Транспортный налог 2024 года уплачивают:

• транспортный налог для физических лиц – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;
• транспортный налог для юридических лиц – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть, последним днем уплаты этого налога следует считать 29-е число (см., например, информацию ГУ ГНС в Киевской области).

График уплаты транспортного налога в 2024 году:

Как определяется сумма транспортного налога

Ставка налога установлена в пункте 267.4 НК, в расчете на календарный год в размере 25000 грн за каждый легковой автомобиль, являющийся объектом налогообложения в соответствии с пп. 267.2.1 НК – отвечает критериям и входит в перечень, который на своем сайте обнародует Минэкономики. Ежеквартально это получается 6250 грн (= 25000/4).

Транспортный налог: бухгалтерский учет

Транспортный налог не относится к себестоимости товаров, работ, услуг, поэтому в бухгалтерском учете транспортный налог начисляется и относится на административные расходы (п. 18 НП(С)БУ 16 «Расходы»), то есть на счет 92 «Административные расходы». Бухгалтерские проводки по учету транспортного налога приведены в таблице ниже.