бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Договор займа содержит существенные условия: вы получаете деньги или вещи в долг по обязательствам погасить сумму, либо вернуть вещь в определенный срок. Скачайте образец договора займа, чтобы забыть об ошибках. В статье также узнаете, как правильно оформить договора займа, налоговые и юридические аспекты, налогообложение и учет
По договору займа можно оформить передачу средств или вещей от одного лица другому. В последнем случае речь идет о товарной ссуде. Вещь должна характеризоваться определенными родовыми признаками, это значит, что ее можно заменить другими вещами такого рода. Например, по договору оформлена передача зерна, возвращение также будет происходить зерном. Зерно может быть уже другое (не то конкретно, которое занимали). Возвращать такой заем можно не зерном, а сахаром или деньгами, то есть вещи заменимые, а не индивидуальные. Предмет возврата займа зависит от условий, определенных договором. Как следствие, можно укладывать дополнительные соглашения к договору, соглашения об отступном, соглашения о взаимозачете встречных обязательств, уступки права требования и тому подобное. В общем, договор займа — это достаточно универсальный и гибкий договор и может предусматривать различные варианты своего предметного воплощения как на этапе получения займа, так и на этапе ее возвращения.
Договоры займа можно заключать как между юрлицами, так и между физлицами. Юридических ограничений здесь нет и регистрация физлица предпринимателем не обязательно, это может быть и работник предприятия.
Сходство и различие договора займа с другими договорами
Если предоставляют денежный заем, то договор займа по своей природе становится подобным договору кредитования. Однако имеет существенное отличие от него: заем может быть как процентным, так и беспроцентным (ч. 1 ст. 1048 Гражданского кодекса Украины, далее — ГК). Когда заемщик заключает кредитный договор, то должен возвращать и заимствовано, и проценты (ч. 1 ст. 1054 ГК), беспроцентные кредиты запрещены (ч. 3 ст. 346 Хозяйственного кодекса Украины, далее — ХК).
Также кредит не следует путать с ссудой. Несмотря на схожесть в звучании, это совершенно разные договоры и регулируются разными статьями ГКУ (заем — это ст. 1046-1053 ГК). Ключевое отличие — по договору ссуды можно занимать деньги, а вот товары, например, можно продать, подарить и т. По договору ссуды все наоборот: надо выдавать именно ту вещь, которую получил (вещь имеет индивидуальные признаки). Ссуда больше напоминает аренду, а заем — кредитование.
Внимание: по договору займа можно предоставлять как деньги, так и товарно-материальные ценности (вещи) и можно это делать безвозмездно, то есть беспроцентно.
Что нельзя занимать по договорам займа — этонематериальные активы. В ч. 1 ст. 1046 ГК четко определены предметы займа: деньги или вещи. Вещь согласно гражданскому законодательству имеет исключительно материальную форму (ч. 1 ст. 179 ГК). Итак, если надо передать в пользование определенный нематериальный актив (компьютерную программу, бренд, торговую марку и т.п.), то для этого есть другие договора — лицензионный договор, договор франчайзинга и др.
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
В устной форме заем возможен только между физлицами и при условии, что сумма не превышает 170 грн (ч. 1 ст. 1047 ГК). Если в займе стороной выступает юрлицо, то договор только письменный. Нотариальное удостоверение договоров займа — по желанию, оно не обязательно.
Внимание: с физлицами кроме долговых расписок заключайте договор займа между физическими лицами 2024 для детализации соглашения.
Добавим, что если физлицо предоставило расписку, то заключать договор займа с ним желательно, но не обязательно. Расписка свидетельствует сразу о двух фактах: физлицо получило определенную денежную сумму в долг и заключило договор.
Есть ли ограничения в сумме займа
Нет. Занимать можно любую денежную сумму, правовые ограничения отсутствуют. Однако, при больших суммах займов могут возникать ограничения иного характера, чем юридические. Обратите на них внимание:
сумма займа превышает 150 тыс. грн и / или одна из сторон сделки зарегистрирована в течение последних 3-х месяцев до операции. Банки обязаны проводить такие операции через финансовый мониторинг. Это не означает однозначную блокировку операции, но придется объяснять происхождение средств.
Могут ли существовать проценты по займу
Юридически могут. На практике только в договорах, заключаемых с финансовыми учреждениями. Почему? Ведь согласно ч. 1 ст. 1048 ГК возможность процентов допускается без ограничений по субъектам отношений. Более того, если договор займа не содержит упоминания о процентах, то считается, что они существуют и установлены на уровне учетной ставки НБУ (с 28.07.2023 — 22%). Исключение — договоры займа между физлицами до 850 грн (пп. 1 ч. 2 ст. 1048 ГК). В таких договорах если о процентах ничего не упомянуто, то это все равно договор займа беспроцентный.
Однако, если предоставляющим процентного займа является юрлицо, не являющееся финансовым учреждением, то такая операция государственными органами рассматривается как финансовая услуга, а именно - финансовый кредит. Финансовым кредитом считается предоставление средств взаймы на определенный срок и под проценты (п. «3» ч. 1 ст. 1 Закона «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» от 12.07.2001 № 2664-III).).
Внимание:проценты в договоре займа могут вызвать проблемы с налоговиками.
Более того, если о процентах ничего не упомянуть и по ч. 1 ст. 1048 ГК они «включаются» автоматически по ставке НБУ, то выкрутиться, что такая ставка только защищает деньги от обесценивания и не дает возможность получать прибыль не удастся. В упомянутом Законе есть еще определенные цели предоставления финансовой услуги — одной из целей операции может быть сохранение реальной стоимости денег. Против предоставления процентных займов нефинансовыми учреждениями выступает Госфинуслуг в своем письме от 14.06.2006 № 5543/11-5.
Вышеприведенной аргументации придерживаются и налоговики, в частности можно привести их письмо от 11.02.2013 г. № 1990/6/17-1216. Это значит, что с точки зрения ГНС упоминание о процентах в договоре займа свидетельствует о том, что операция является финансовой, которую могут предоставлять исключительно финансовые учреждения. Налоговики еще и ссылаются на пп. 14.1.267 Налогового кодекса Украины (НК), где для них под займом понимается обязательство вернуть долг с процентами.
Внимание: нефинансовым учреждениям желательно в договоре займа прямо указать, что этот договор займа беспроцентный.
Итак, прямо в договоре займа следует указать, что он беспроцентный, чтобы не было автоматического начисления процентов по ч. 1 ст. 1048 ГК и проблем с ГНС. Особенно это важно для единоналожников, так как признание такой операции финансовой услугой может угрожать им принудительным переводом на общую систему налогообложения. Кроме того, каждый кредитор может получить штраф за осуществление финансовых услуг без получения лицензии.
На практике обычно используются следующие подходы:
если получатель займа — физическое лицо, то оно пишет расписку. Судебная практика подтверждает, что при наличии расписки возможное отсутствие договора займа. Однако, все равно договор субъектам хозяйствования рекомендуем заключать;
О возврате займа может свидетельствовать квитанция приходного кассового ордера или квитанция банка на внесение наличных на счет или перевод средств на счет кредитора.
Если заем ничем кроме расписки НЕ оформлялся (такая ситуация допускается только при соглашении между физлицами, не предприниматели), то кредитор просто возвращает назад должнику расписку.
По заявлению заемщика деньги также могут высчитываться из его зарплаты, если он работает на предприятии. В таком случае ограничения максимального объема вычетов по ст. 128 Кодекса законов о труде Украины на эту ситуацию не распространяются, так как работник имеет право свободно распоряжаться своей зарплатой и в данном случае средства вычисляются по его предписанию и желанию.
Если заем товарная (передаются вещи), то тогда оформляется акт приема-передачи при получении и возвращении. Обязательно в нем отметить об отсутствии претензий по качественно-количественному составу продукта.
Ответственность за нарушение сроков возврата займа
Срок возврата займа устанавливается договором. Если он не определен, то заем возвращается в течение 30 дней со дня предъявления требований заимодавцем (ч. 1 ст. 1049 ГК). Относительно несвоевременного возврата вещей договором может прописываться неустойка. Требование должно быть письменным. Например, заказное письмо.
При несвоевременном возврате денежного займа ч. 1 ст. 1050 ГК отсылает на ст. 625 ГК, которой разрешается начислять компенсацию инфляции + 3% годовых от суммы займа. Данные суммы взимаются более процентов по договору займа, если они предусмотрены договором.
Однако, рекомендуем ответственность по договору прописать иначе: как определенный штраф от суммы займа + начисления пени по учетной ставке НБУ после определенного времени просрочки. Почему? Такой подход по сути то же самое, но поможет избежать возможного признания сделки финансовой услугой со стороны проверяющих органов. Особенно осторожными нужно быть кредиторам-единоналожникам.
Допоможемо розібратися, чи відновлені строки давності та податкові строки, в т. ч. щодо перевірок. Із 01.08.2023 Верховна Рада змінила порядок обчислення строків давності. Причина — зобов’язання України перед міжнародними партнерами щодо відновлення довоєнного стану податкової політики
Договор займа при условии отсутствия процентов подпадает под понятие возвратной финансовой помощи (пп. 14.1.257 НК). Возвратная финансовая помощь - это не отдельный договор, а сугубо налоговый срок по беспроцентным договорам займа. Обращаем внимание, что кроме отсутствия процентов налоговики ставят еще одно требование: такие операции не должны быть систематическими, иначе такая операция может рассматриваться как финансовое посредничество, то есть финансовую услугу. Сколько раз надо предоставить заем, чтобы деятельность была систематической, налоговики, к сожалению, не уточняется.
Внимание:увлекаться договорам займа не стоит, особенно упрощенцам — это может быть расценено как предоставление финуслуг.
Налогообложение займа
Предоставление и своевременное возвращение беспроцентного займа (возвратной финансовой помощи) не облагается налогом. Исключение — ситуация, когда он на возвращается. Тогда используются те же правила, что и для безнадежной дебиторской задолженности. Кроме того, если заем получает единщик и она ним не возвращается в течение 12 месяцев, то считается безвозвратной финансовой помощью и включается в доход единщика с соответствующим налогообложением (пп. 3 п. 292.11 НК).
При предоставлении займа физлицу ее сумму следует отразить в форме 4ДФ по признаку дохода «153». Однако, она не облагается НДФЛ и военным сбором, а потому графы 3а и 3 заполняются, а графы 4а и 4, которые касаются удержанного НДФЛ – не заполняются. Также заем не облагается ЕСВ.
Внимание:выдача займа физлицу находит свое отражение в форме 4ДФ несмотря на отсутствие налогообложения.
Денежные займы не облагаются НДС. Однако, если заем происходит в товарной форме, то при передаче товаров и других ценностей кредитор начисляет налоговое обязательство по НДС на основе их цены, но не ниже стоимости приобретения (или обычной цены в случае их изготовления), так как такая операция подпадает под понятие поставки товаров. Стоимость переданных товаров следует указать в договоре займа (это существенное условие). При возвращении такого займа должник делает то же самое – регистрирует налоговую накладную. Конечно, если он плательщик НДС.
Внимание: товарный заем является объектом налогообложения НДС.
Выдачу товарного займа отражают теми же бухгалтерскими проводками, что и реализацию товаров / запасов. Возможен следующий перевод задолженности в долгосрочную проводку: Дт 183 Кт 377 (361).
