Воспользоваться декретом и получить выплаты пособия по беременности и родам могут не только работницы предприятий, но и самозанятые женщины-предприниматели. Как оформить декретный отпуск ФЛП, получить выплату декретных, обложить пособие по беременности родам ФЛП и периода декретного отпуска, примеры документов – в обзоре
Декретный отпуск для предпринимателя
Женщина-предприниматель, если она платила страховые взносы, имеет право на получение пособия по беременности и родам с Пенсионного фонда Украины (далее – ПФУ, или Фонд), как и обычные работницы (ст. 19 Закона Украины «Об общегосударственном соцстраховании» от 23.09.1999 № 1105-XIV). Ведь она платила единый социальный взнос (ЕСВ) «за себя» находясь на едином налоге или общей системе. Получить выплаты из Фонда она имеет право независимо от того, будет ли оформлять отпуск в налоговой, или нет, и независимо от системы налогообложения. Раньше выплатой декретных занимался Фонд социального страхования (ФСС), но с 2023 это делает ПФУ.
Внимание: женщина-предприниматель имеет право получить декретные выплаты из ПФУ соцстраха и может освободиться от уплаты единого налога (группа 1 и 2), если у него нет наемных работников.
Теперь в отношении самого отпуска у предпринимательницы. Уточним сначала сроки, ведь для предпринимателя период больничного по беременности и родам не совсем правильно называть отпуском, так как самозанятые лица не подпадают под Кодекс законов о труде (далее – КЗоТ) и существующий Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504/96-ВР. Однако в налоговом законодательстве закрепился для данной ситуации термин «отпуск» и здесь он означает освобождение от уплаты единого налога на данный период. Данное право предпринимателя определено в пункте 295.5 Налогового кодекса Украины (далее – НК). Правильно было бы назвать освобождением от уплаты единого налога.
⚡ ЄСВ та ЄП для ФОП — 2024 ⚡
Еще одна деталь: в пункте 295.5 НК налоговики «спрятали» декрет под «болезнь, которая длится 30 и больше календарных дней». Пусть это вас не смущает. Конечно, беременность – это не болезнь, но оставим употребление такой лексики на совести авторов кодекса. Налоговики под пунктом 295.5 НК в своих консультациях подводят любую временную нетрудоспособность, включая беременность и роды.
Право на такой налоговый отпуск распространяется только на предпринимателей групп 1 и 2 единого налога, не имеющие наемных работников. А что тогда группа 3 и общесистемщики? Им увольнения не нужно, так как в тех периодах, когда они получают нулевые доходы, они и так платят нулевой налог (единый налог или НДФЛ + военный сбор). Правда есть один нюанс: получить освобождение от уплаты единого налога можно гарантированно только на полные месяца декрета (с 1-го по последнее число месяца). Последний месяц, если он неполный, то единый налог надо уже платить в полном объеме. Относительно первого – если больничный был открыт до 20-го числа месяца. Это так, потому что какой-то пропорциональной уплаты единого налога только за дни «работы» предпринимателя в НКУ не предусмотрено.
Когда предоставляется декрет для ФЛП и какая у него продолжительность
Продолжительность декретного отпуска для ФЛП такая же, как и для всех и составляет 126 календарных дней, которые делятся на 70 календарных дней до условного дня родов и 56 календарных дней после условного дня родов. Определяет, когда уйти в отпуск и зарегистрировать больничный по беременности и родам (листок временной потери трудоспособности или электронный больничный) с типом причины «2» (беременность и роды) врач по месту наблюдения за беременной. Обратите внимание, что номера причин нетрудоспособности у Е-больничных отличаются от таковых у бумажных (у бумажных для беременности и родов был код «8»). Также дополнительно может быть зарегистрирован еще один больничный с таким же типом причины на 14 дней в случае осложненных родов (выписывается он как продолжение предыдущего, кесарево сечение осложнением нельзя считать).
Внимание: 126 – это продолжительность декретного отпуска в общем случае, 140 – если осложненные роды.
Больничный (он же – э-больничный) – это главный документ в оформлении выплат из Фонда и налоговой отпуска, с которого все начинается. Если женщина-предприниматель кроме предпринимательской деятельности еще и где-то работает, то ей придется оригинал этого листка временной нетрудоспособности отдать на работу. В таком случае обязательно следует снять копию и заверить по месту работы (подпись руководителя + печать). Далее он понадобится, как минимум в 2-х местах – ПФУ и налоговая.
Как оформить декрет для ФЛП
Теперь в таблице ниже проследим шаг за шагом, что нужно сделать, какие документы собрать и куда с ними идти.
АЛГОРИТМ ДЕЙСТВИЙ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ ДЕКРЕТНОГО ОТПУСКА И ВЫПЛАТ ИЗ ФОНДА для ФЛП |
Шаг | Что делаем | Сроки | Необходимые пояснения / документы |
Для получения средств из Фонда: |
1 | Получаем подтверждение регистрации э-больничного | осуществляет врач | Существует Инструкция Минздрава от 13.11.2001 № 455, где рекомендуется врачу оказывать больничный в общем случае с 30-й недели беременности. Листок выписывается сразу на 126 календарных дней. Если будет продолжение через сложные роды – дадут еще один лист на 14 дней после родов. Если предпринимательница нигде не работает и занимается только предпринимательской деятельностью, то на лицевой стороне должно быть написано в поле «место работы» ФИО лица (полностью). Можно слева добавить аббревиатуру «ФЛП» |
2 | Проверяем регистрацию э-больничного в системе | после получения SMS-оповещения о регистрации е-медицинского заключения | Осуществить проверку можно в электронном кабинете на сайте Пенсионного фонда. Нужно выписать все необходимые данные для дальнейшего заполнения документов: номер э-больничного, даты начала и окончания нетрудоспособности. Проверить следует на всякий случай правильность собственных данных – ФИО, ИНН |
3 | Составляем решение о назначении материального обеспечения (уполномоченный – это сама ФЛП) | 3 рабочих дня со дня обретения е-больничного статуса «Готов к оплате» (это должно произойти через 7 дней с даты открытия е-больничного)* | С 2023 года это произвольная форма, но можно за основу взять форму протокола решения уполномоченного по постановления ФСС от 19.07.2018 № 13. При этом термин «уполномоченный по соцстрахованию» в решении можно не употреблять, так как с 2023 года их нет (обновлена ч. 3 ст. 22 Закона № 1105). 3-дневный срок для ФЛП достаточно условен, так как она сама себе назначает больничные, но тянуть не надо. Однако между датой решения и датой заявления-расчета должно быть не более 5 дней |
4 | Обращаемся в ГНС по месту регистрации з заявлением по месту учета для получения справки об уплате ЕСВ. Альтернатива: готовим квитанции об уплате ЕСВ за 12 месяцев расчетного периода | после регистрации э-больничного | ГНС должна предоставить справку бесплатно. Основание для обращения – пункт 1 части 1 статьи 6 Закона Украны «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464. Справка нужна для подтверждения отсутствия долга по ЕСВ (письмо ФСС по ВПТ от 27.04.2016 № 5.2-32-659***). Для получения справки в ГНС следует подать заявление в произвольной форме **(пример есть в конце консультации). Заявление может быть письменное или же электронное. Формы такого заявления в Электронном кабинете нет, поэтому ее следует сначала распечатать (написать), подписать, отсканировать и отправить к ГНС через функцию переписки в Электронном кабинете. Если обнаружится долг, то его следует оплатить и получить справку заново. Рекомендуем сначала вместо справки подать в Фонд копии квитанций об уплате ЕСВ, ведь они упоминаются как альтернативный вариант в упомянутом письме Фонда и это будет быстрее и проще |
5 | Подаем в ГНС налоговую декларацию с пометкой «справочно» | до подачи документов в Фонд | Тип формы «отчетная» и дополнительной делается пометка «справочная». В декларации следует показать сумму ЕСВ, которая была уплачена в 2024 году до наступления страхового случая. В поле «месяц» такой декларации указывают номер месяца, в котором наступил страховой случай |
6 | Проводим расчет декретных и составляем справку в произвольной форме | после оформления решение страхователя | Расчет лучше оформить справкой произвольной формы, где выложить арифметику, как была полученная сумма помощи (пример составленного расчета приведен ниже) |
7 | Посещаем банк, чтобы открыть в нем спецсчет | На данный спецсчет в банке будут затем зачислены декретные выплаты из Фонда. Если предпринимательница уже имеет такой открытый спецсчет (например, на него он уже получал больничные из Фонда), то данный шаг пропускаем. В некоторых банках такая услуга называется «Карта для соцвыплат». В отличие от обычного предпринимательского счета (UA ******** 000002600 **********) данный счет имеет вид (UA ******** 000002604 ******* ***) |
8 | Составляем заявление-расчет в Фонд | На сегодня временно, до утверждения ПФУ собственных документов, действует форма Заявления-расчета с постановления ФСС от 19.07.2018 № 12. В общем случае его можно заполнить и в электронном виде через веб-портал услуг ПФУ в своем электронном кабинете.,но в ситуации декрета для ФЛП придется пользоваться бумажной формой – так как все равно придется подать немало бумажных документов (см. следующий шаг) |
|
9 | Подаем пакет документов в Фонд | 5 рабочих дней с даты решения страхователя | Сделать это придется в бумажной форме, так как в Фонд подается целый ряд документов, а именно: - заявление-расчет (к нему следует добавить и электронный вариант на определенном носителе – Фонд не уточняет вид такого носителя);
- справка с ГНС об уплате ЕСВ (или копию платежек об уплате ЕСВ за расчетный период (12 предыдущих месяцев)) (письмо ФСС по ВПТ от 27.04.2016 № 5.2-32-659***)
- копия паспорта;
- копия трудовой книжки;
- копия номера учетной карточки налогоплательщика (идентификационный код)
- письменное сообщение об открытии отдельного спецсчета для финансирования материального обеспечения. Его может заменить заявлением на перечисления денежных средств на карту для соцвыплат – дают в некоторых банках при оформлении карты;
- копия выписки из ЕГР (подтверждает, что женщина является предпринимателем на момент подачи заявления-расчета, можно получить на сайте Минюста)
- кроме того, можно добавить справку-расчет пособия по беременности и родам (форма произвольная).
Также с собой захватите на всякий случай распечатанный экземпляр э-больничного и решение страхователя о выплате (они останутся у ФЛП) |
После подачи документов: |
10 | Ждем решения Фонда | 3 рабочих дня (абз. 3 ч. 1 ст. 26 Закона № 1105) | Может быть и отказ из-за неправильно поданных документов и тому подобное. Если ФЛП еще и работает, то отказывать за это не должны. В том 10-дневный срок часто нарушается из-за проблем с казначейством, поэтому получение выплаты может затянуться |
11 | После получения средств выводим деньги со спецсчета. | после зачисления средств из Фонда | Напрямую со спецсчета средства тратить нельзя, поэтому необходимо их вывести из него. На предпринимательский счет (UA ******** 000002600 **********) также не нужно, так как у единоналожников сразу возникнет объект налогообложения (это то же самое, что пополнить счет собственными средствами). Можно снять наличными (из социальной карты) или перевести на свой счет как физического лица (непредпринимательских, UA ******** 000002620 **********). Сама сумма помощи, если ее вывели из счета «правильно», доходу предпринимателя не включается (есть разъяснения ГНС в Полтавской области) |
После получения средств из Фонда: |
12 | Подаем сообщение о выплате в Фонд | в течение месяца со дня получения пособий из Фонда | Рекомендуем считать этот месяц именно со дня зачисления с Фонда на спецсчет, а не в день снятия средств. За неподачу в течение 3-х месяцев сообщение Фонд может прийти с проверкой |
* п. 1 Раздела III Порядка выдачи (формирования) листков нетрудоспособности в Электронном реестре листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Минздрава от 17.06.2021 № 1234 (в редакции приказа Минздрава от 28.09.2028 г.); ** форма заявления из приказа Минфина от 03.09.2018 № 733 на получение Справки об отсутствии задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы – не подходит, так как она подается на справку об отсутствии налогового долга в определенных законом ситуациях. Формально это другая справка, поэтому органы ГНС не принимают у декретчиц заявления по данной форме; *** ФСС по ВПТ = Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности, действовавший еще до ФСС. Так как ПФУ еще своих разъяснений по этому поводу не наработал, то используем такие от бывших ФСС и ФСС по ВПТ, которые раньше занимались выплатами декретных |
📌Не подали або несвоєчасно подали податкову звітність
📌Не дотримали строків зберігання документів
📌Невчасно сплатили податки
Как провести начисления пособия по беременности и родам ФЛП в 2024 году
Теперь в отношении самого расчета суммы декретных. ФЛП платит ЕСВ в сумме, которую определяет сам (как на упрощенной, так и на общей системах налогообложения). Обычно это минимальный ЕСВ, который составляет 22% от суммы минимальной зарплаты:
- январь-декабрь 2023 – 1474 грн (=6700×0,22). Условный доход – 6700 грн;
- январь-март 2024 – 1562 грн (=7100×0,22). Условный доход – 7100 грн;
- апрель-декабрь 2024 – 1760 грн (=8000×0,22). Условный доход – 8000 грн.
Однако с марта 2022 года все ФЛП могли не платить ЕСВ. Такое увольнение распространяется на все время действия военного положения и 12 месяцев после его завершения. При неуплате ЕСВ отсутствует и страховой стаж за данные месяцы, поэтому они не учитываются в расчете декретных. Если в расчетном периоде вообще нет уплаченного ЕСВ (страхового стажа), то начисляем декретные на основе их минимального размера (220,11 грн, см. ниже).
Таким образом, доход ФЛП в расчетном периоде составляет ежемесячно не более минималки. Нам нужно сначала найти среднедневную зарплату за расчетный период.
Что такое расчетный период? Это 12 месяцев, предшествующих наступлению страхового случая. Например, женщина идет в декрет в июле 2024 года. Следовательно, таким периодом будет июль 2023 года – июнь 2024 года.
Кроме того, есть еще два ограничения по среднедневной зарплаты п. 2 и п. 14 Порядка расчета средней постановление КМУ от 26.09.2001 г.. № 1266 (далее – Порядок № 1266):
- она не может быть меньше минималки, которая действует на момент наступления страхового случая;
- не может быть больше максимальной базы ЕСВ за последний месяц расчетного периода.
Однако минимальная зарплата в течение года только растет и в первые месяцы расчетного периода она или меньше или равна минимальной зарплате месяца выхода в декрет. Получается, что во всех ФЛП, которые платят минимальный ЕСВ в расчетном периоде, среднедневной доход всегда получается равным или меньше минимальной, а значит среднедневная для любого такого предпринимателя, если месяц выхода в декрет:
- апрель-декабрь 2024 года – 262,81 грн (=8000/30,44).
Что такое 30,44? Это среднее количество дней в месяце, используемое в расчетах по Порядку № 1266.
Выходит, что для ФЛП, который платил минимальные взносы и идет в декрет:
- в апереле-декабре 2024 года – 33114,06 грн (=262,81×126).
Внимание: в апреле-декабре 2024 года минимальные декретные 33114,06 грн
Исключение только те ФЛП, которые платили ЕСВ больше минимального.
Налогообложение ФЛП в декретном отпуске 2024
В отношении налогов / обязательных взносов на саму сумму помощи из Фонда, которую получает на спецсчет женщина:
- НДФЛ – не уплачивается (пп. 165.1.1 НК);
- военный сбор – также не уплачивается (так как не платится НДФЛ);
- ЕСВ – тоже не уплачивается.
Внимание: с декретных налоги не уплачиваются, а у предпринимателей не уплачивается даже ЕСВ с декретных.
Неуплата ЕСВ отличает выплату декретных предпринимателю от выплаты декретных наемным работникам. Налоговики объясняют это тем, что ФЛП определяет базу уплаты ЕСВ самостоятельно, но не менее минималки. Получается, что выплаты, которые он получает из соцфонда просто не влияют на эту базу и ЕСВ не платится (также письмо ГНС от 11.07.2017 № 1127/Р/99-99-13-02-02-14/ІПК). Однако, если ФЛП есть посредником в выплате декретных наемным работникам, то в таком случае все происходит стандартно – с начислением и уплатой ЕСВ на сумму помощи.
Уплата налогов ФЛП в декретном отпуске
Есть еще один нюанс по предпринимателям: уплата ЕСВ «за себя» и налогов продолжает осуществляться, то есть:
- ЕСВ «за себя» и дальше надо платить;
- единый налог группы 1 и 2 надо платить;
- единый налог группы 3 и НДФЛ, военный сбор на общей системе налогообложения выплачиваются в зависимости от наличия налогооблагаемого дохода.
Сам только факт наличия больничного не освобождает предпринимательницу от налогов. Что касается военного положения, то действуют общие правила возможности неуплаты ЕСВ и единого налога.
Внимание: налоговые каникулы освобождают только от платы единого налога, но ЕСВ следует платить.
Для 3-й группы и общесистемщиков в целом проблем никаких. Если женщина решила отойти от предпринимательских дел, то она просто не получает дохода и налоги не платит, кроме ЕСВ (однако это не освобождает их от подачи отчетности). А вот по группам 1 и 2 есть возможность оптимизироваться на время декрета, а это составляет полных 4 месяца. Здесь есть аж 3 варианта:
- воспользоваться правом на отпуск от уплаты единого налога: правом на отпуск с освобождением от уплаты единого налога на основании п. 295.5 НК. По этому варианту необходимо написать заявление в произвольной форме в органе ГНС по месту учета (пп. 298.3.2 НК). Есть здесь только два нюанса (по разъяснению ГНС 107.12 ВИР). Во-первых, чтобы не платить налог за месяц начала декрета необходимо, чтобы э-больничный был зарегистрирован до 20-го дня месяца. Во-вторых, в месяце выхода из декрета (когда закончится 126-й день) единый налог придется уже платить. И есть одно исключение: данное право работает только если нет наемных работников, и оно не освобождает от уплаты ЕСВ «за себя» по месяцам налоговых каникул;
- временно перейти на группу 3 единого налога или общую систему (вернуться обратно в ГНС дадут со следующего года). В таком случае если не будет дохода, то и не будет налога, но все равно будет минимальный ЕСВ «за себя»;
- вообще сняться с регистрации в качестве ФЛП. Предостерегаем, что это делать необходимо только после получения выплаты из Фонда. В таком случае деньги назад уже никто не заберет. А вот если заняться раньше, то выплаты обрежут по день снятия с регистрации (то есть посчитают НЕ 126 дней, а меньше (!)). Затем можно будет снова зарегистрироваться. Это единственный способ, который лишает обязанности уплачивать ЕСВ «за себя» в декретные месяцы.
Внимание: сняться с регистрации как ФЛП – это единственный способ избежать уплаты одновременно и единого налога и ЕСВ.
Отчетность ФЛП в декретном отпуске 2024
Пребывание в налоговых каникулах (декретном отпуске) не лишает ФЛП от обязанностей подачи налоговой отчетности и отчета по ЕСВ:
- Декларация об имущественном положении и доходах – до 9 февраля следующего за отчетным годом (для общесистемщиков);
- Декларация по единому налогу – до 1 марта (29 февраля – если високосный) следующего за отчетным годом (группа 1 и 2);
- Декларация по единому налогу – ежеквартально в течение 40 дней (для группы 3);
- Декларация по единому налогу 3 группы на период действия военного положения – ежемесячно в течение 20 дней.
Однако все эти отчеты декретчица может отправлять из дома в электронном виде через электронный кабинет, предварительно оформив квалифицированную электронную подпись.
Получение пособий из Фонда в отчетности ФЛП (декларация по единому налогу, декларации об имущественном состоянии и доходах) не отображается, так как это не является его предпринимательским доходом и имеет увольнения по налогообложению НДФЛ и военным сбором.
Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник
Пример расчета и подачи документов в Фонд 2024
Пример. ФЛП группы 2 единого налога Литвиненко И. уходит в декретный отпуск. Е-больничный зарегистрирован на 126 календарных дней с началом 15 июля 2024 года и концом 17 ноября 2024 года. ЕСВ в расчетном периоде (июль 2023 – июнь 2024) предпринимательница платила в минимальном размере.
Внимание: в э-больничных беременность и роды имеет код типа нетрудоспособности «2». Однако в постановлении ФСС от 19.07.2018 № 13 эти бланки не обновлены и там содержатся старые коды (код «8»).
Мы приводим образцы заполнения таких документов:
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
- справка о расчете пособия (произвольная форма);
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
Также:
- заявление к ГНС на получение справки об уплате ЕСВ:
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ
