На дату виникнення податкових зобов’язань платник зобов’язаний скласти податкову накладну (ПН) в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) у встановлений Податковим кодексом України (ПК) строк.
Зокрема, що у випадку виправлення помилок, допущених при складанні ПН, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, складається розрахунок коригування до ПН (п. 192.1 ПК).
У випадку зазначення «невірного» індивідуального податкового номера (далі – ІПН) при складанні ПН на операцію з постачання товарів/послуг та реєстрації її в ЄРПН платник податку – продавець, для виправлення допущеної помилки, має право скласти розрахунок коригування до помилкової ПН (з «невірним» ІПН), який підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (отримувачем) товарів/послуг. Крім того, платник зобов’язаний скласти другу ПН на дату виникнення податкових зобов’язань із зазначенням вірного ІПН покупця.
Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затвердив Мінфін наказом від 28.01.2016 № 21 (далі — Порядок № 21).
До податкової декларації з ПДВ (далі — декларація) вносять дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку (абз. 2 п. 1 розд. ІІІ Порядку № 21).
Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (абз. 1 п. 6 розд. ІІІ Порядку № 21).
У складі декларації подавайте передбачені Порядком № 21 додатки (за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках) .
Зокрема, у додатку 1 (Д1) до декларації зазначайте відомості про суми ПДВ, зазначені у ПН/РК до ПН, не зареєстрованих в ЄРПН, та про податковий кредит з урахуванням його коригування.
Допоможемо відкоригувати ПДВ-звітність, якщо загубили ПДВ-зобов’язання, не зазначили в Декларації постачання, звільнені від ПДВ, та не задекларували надходження товарів без ПДВ
У разі якщо у майбутніх податкових періодах платник самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (п. 50.1 ПК).
Оскільки у декларації зазначаються дані, визначені на підставі первинних документів, відображенню у податковій звітності з ПДВ підлягають податкові зобов’язання, визначені на дату складання ПН з «невірним» ІПН. РК та друга ПН не впливають на визначене податкове зобов’язання, тому операція, пов’язана з виправленням помилки в ІПН покупця, відображенню безпосередньо у податковій декларації з ПДВ не підлягає.
У той же час якщо невірний ІПН, крім ПН, також зазначили у додатку 1 до податкової декларації з ПДВ, то виправити такий невірний ІПН слід шляхом подання уточнюючого розрахунку до такої податкової декларації. При цьому додайте до нього додаток 1, в якому таку помилку виправляйте методом «сторно».
За інформацією ДПС по роботі з ВПП
