Додаток 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» обов’язково подавайте, якщо заповнюєте рядок 19 податкової декларації з ПДВ (далі — декларація).
У таблиці 1 додатка 2 повністю деталізуйте (розшифруйте) від’ємне значення, що зазначили у рядку 19 декларації. А саме:
- у графах 2, 3 зазначайте звітний податковий період, у якому виникло від’ємне значення (заповнюйте у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення, починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період) (рядок 1), та закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом). У графі 2 зазначте дві цифри місяця (наприклад «03»); у графі 3 — чотири цифри року (наприклад «2024»);
- у графі 4 вказуйте індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер постачальника залежно від причини формування від’ємного значення, а саме:
- у разі формування від’ємного значення за рахунок:
- ввезення товарів на митну територію України — зазначайте власний індивідуальний податковий номер платника;
- отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України — зазначайте умовний індивідуальний податковий номер «500000000000»;
- коригування податкових зобов’язань на підставі підпункту «в» підпункту 97.4 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (ПК) — зазначайте умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»;
- залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 01 липня 2015 року, на яку відповідно до підпункту 3 пункту 34 підрозділу 2 розділу XX ПК збільшили значення реєстраційної суми, визначеної пунктом 200-1.3 ПК, та на яку збільшили суму від’ємного значення, сформовану за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року / III квартал 2015 року — зазначайте умовний індивідуальний податковий номер «900000000000» (при цьому у графі 2 зазначайте «07», в графі 3 — «2015», графи 5 та 7 не заповнюйте);
- коригування (зменшення) податкових зобов’язань попередніх періодів при заповненні графи 4 додатка 2 – зазначайте власний індивідуальний податковий номер платника (аналогічно відображенню від’ємного значення при здійсненні імпортних операцій);
- у графі 5 вказуйте період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа;
- у графі 6 відображайте загальну суму від’ємного значення (з подальшою її деталізацією у графах 8—10);
- у графі 7 проставляйте ознаку (+) від’ємного значення, отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку;
- у графах 8—10 зазначайте суми від’ємного значення (з графи 6) відповідно до напрямку їх спрямування, а саме:
- у графі 8 — суму, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20.1 декларації);
- у графі 9 — суму, задекларовану до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачену отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (рядок 20.2 декларації).
У разі декларування у графі 9 суми від’ємного значення, яку сформували за рахунок коригування податкових зобов’язань на підставі підпункту «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПК (умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»), обов’язковій розшифровці у таблиці 1.1 додатку 2 підлягає сума податку, яку фактично сплатили постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України за операціями з придбання та яку врахували у зменшення податкових зобов’язань, визначених на підставі підпункту «б» підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX ПК;
- у графі 10 — суму, яку зараховуєте до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації).
