провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух Цифрового видавництва Експертус, Київ
Запитання
Підприємство пропорційно розподіляє ПДВ та складає зведені податкові накладні згідно з пунктом 199.1 Податкового кодексу. Реєстрація податкової накладної за листопад минулого року, яка підпадала під пропорційний розподіл, була зупинена. У березні 2024 року цю податкову накладну розблокували, і підприємство включило суму з неї до податкового кредиту березня. Який застосовувати коефіцієнт — 2023 чи 2024 року?
Проводити розподіл ПДВ за статтею 199 ПК необхідно за придбаннями із ПДВ подвійного призначення, тобто тими, що їх використовуєте одночасно в оподатковуваній та неоподатковуваній діяльності, і які прямо поділити між двома видами діяльності неможливо.
Водночас нараховувати розподільчі ПДВ-зобов’язання за подвійними придбаннями потрібно лише тоді, коли за вхідним ПДВ виникло право на податковий кредит. Тобто лише після того, як постачальник зареєстрував вхідну ПН. Якщо ПН за подвійними придбаннями не зареєстрували або вона заблокована, через це відтерміновується і момент, коли у платника виникає право на податковий кредит. Отже, право на податковий кредит з’явиться лише після того, як ПН зареєструють або розблокують.
Виходить, в тому періоді, в якому з’явилися підстави включити суму з ПН до податкового кредиту, підприємство має нарахувати розподільчі ПДВ-зобов’язання. Тобто, в тому звітному періоді, в якому ПН зареєстрували в ЄРПН. Зробити це потрібно з урахуванням того коефіцієнта, що діє на дату виникнення права на податковий кредит. Наприклад, якщо ПН зареєстрували у березні 2024 року, розподільчі зобов’язання також нарахуйте у березні 2024 року із застосуванням коефіцієнта розподілу 2024-го.
Податковий кредит з ПДВ завжди був об’єктом прискіпливої уваги з боку податківців, так як впливає на обсяг податку сплаченого до бюджету. Сьогодні в консультації про право на податковий кредит з ПДВ, правила його обліку, податковий кредит з ПДВ проводки і приклади
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
Розбираємо все про ПДВ 2025 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
Цьогоріч травень також не святковий — через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу — все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2025, а сплатити податки — податковий календар на травень 2025. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2025
